Corporación nacional de ventas internacionales - Domestic international sales corporation

La corporación de ventas nacionales internacionales es un concepto exclusivo de la legislación fiscal en los Estados Unidos . En 1971, el Congreso de los Estados Unidos votó a favor de utilizar la legislación fiscal estadounidense para subsidiar las exportaciones de productos fabricados en Estados Unidos. El mecanismo inicial fue a través de una Corporación Nacional de Ventas Internacionales (DISC), una entidad sin sustancia que recibió beneficios fiscales. Hoy en día, los accionistas de un DISC continúan recibiendo tasas de impuesto sobre la renta reducidas sobre los ingresos calificados de las exportaciones de productos fabricados en EE. UU.

Un DISC es una corporación de los EE. UU. Que ha elegido el estado DISC y cumple con otros requisitos en gran parte simbólicos. Una corporación que así lo elija no está sujeta al impuesto sobre la renta federal de EE . UU . Con una estructura adecuada, un DISC no tiene otras actividades que no sean en papel y no tiene actividades que no estén relacionadas con la exportación de productos calificados.

Mecanismo de beneficio: Un DISC contrata a un productor o revendedor de bienes fabricados en los Estados Unidos o al proveedor de ciertos servicios calificados relacionados con la construcción para proporcionar "servicios" a dicho proveedor relacionado por una tarifa. La tarifa se determina bajo fórmulas y reglas definidas en la ley y los reglamentos. Bajo estas regulaciones, la tarifa es deducible por el proveedor relacionado y da como resultado una ganancia neta específica para el DISC. Esta ganancia neta no está sujeta al impuesto sobre la renta federal. Luego, el DISC distribuye la ganancia a sus accionistas, quienes están sujetos a impuestos sobre la renta como dividendo calificado . Si los accionistas son personas físicas residentes en EE. UU. U otras personas elegibles para la tasa impositiva reducida (ahora entre 0% y 20%, dependiendo del nivel de ingresos ordinarios) sobre dividendos calificados, entonces se reduce la tasa impositiva sobre los ingresos asignados al DISC.

Las reglas de precios en la ley y la regulación son independientes de las reglas de precios de transferencia que normalmente se aplican a las transacciones entre partes relacionadas. Por lo tanto, los beneficios del DISC no dependen de la contribución económica del DISC, y un DISC no tiene por qué tener sustancia.

Debido a que un DISC no tiene sustancia, la implementación y el mantenimiento son bastante fáciles. Sin embargo, pueden surgir complejidades al hacer cálculos de los ingresos DISC permitidos debido a las reglas diseñadas para ayudar a maximizar el subsidio. Estas reglas incluyen una regla de "no pérdida", porcentaje de beneficio general, agrupación, costeo marginal y otras técnicas, cuyo uso puede mejorarse mediante herramientas de software.

Se aplican reglas sustanciales adicionales.

La Comunidad Europea impugnó el uso de DISC en el marco del GATT . Los Estados Unidos contrademandaron que las regulaciones fiscales europeas relativas a los ingresos extraterritoriales también eran incompatibles con el GATT. En 1976, un panel del GATT encontró que tanto los DISC como las regulaciones fiscales europeas eran incompatibles con el GATT. Sin embargo, estos casos fueron resueltos por el Código de Subvenciones y Derechos Compensatorios de la Ronda de Tokio (predecesor del SMC actual), y el Consejo del GATT decidió en 1981 adoptar los informes de los grupos especiales, en el entendimiento de que se aplicarían los términos del acuerdo. El Panel de la OMC en el caso de 1999 dictaminó posteriormente que la decisión de 1981 no constituía un instrumento legal en el sentido del GATT-1994 y, por lo tanto, no era vinculante para el panel. La Corporación de Ventas Extranjeras (FSC) se creó en 1984 como alternativa al DISC. En 1984, en parte en respuesta a la presión internacional, se enmendó la ley estadounidense para establecer que un DISC y sus accionistas podrían continuar diferiendo impuestos sobre los ingresos del DISC, pero solo si los accionistas del DISC pagaban intereses sobre el impuesto diferido.

Historia

Al discutir la historia de las corporaciones de ventas nacionales internacionales, así como la forma en que las corporaciones de ventas internacionales nacionales se relacionan con las corporaciones de ventas extranjeras, el Tribunal de Reclamaciones Federales de EE. UU., En Ford Motor Co.v. Estados Unidos , 132 Fed.Cl. 104, 110 (2017), declaró:

En 1971, el Congreso "otorgó un tratamiento fiscal especial para las ventas de exportación realizadas por un fabricante estadounidense a través de una subsidiaria que calificaba como 'corporación de ventas nacionales internacionales' (DISC)". ... Esa autoridad fue reemplazada en gran parte por disposiciones relativas a las empresas de ventas extranjeras ("FSC"), ... como se establece en la Ley de Reducción del Déficit de 1984, ... Una FSC calificada presentó ventajas fiscales para su empresa matriz en los Estados Unidos Estados porque una parte de los ingresos de exportación de la FSC estaba exenta de impuestos. ... La empresa matriz de una FSC podría utilizar esos beneficios fiscales vendiendo sus productos a la FSC para su reventa en mercados extranjeros, o pagando a la FSC una comisión por vender los productos de la matriz en mercados extranjeros. ... Los ingresos restantes del comercio exterior que no estaban exentos de impuestos, cuando se distribuían a una empresa matriz como dividendo, generalmente no estarían sujetos a un impuesto adicional sobre esa distribución. ... "El efecto neto de este esquema fue trasladar una cantidad prescrita de ganancias sobre las ventas de exportación de una entidad con una tasa impositiva efectiva del 35 por ciento a una entidad (la FSC) con una tasa impositiva efectiva de aproximadamente el 12 por ciento".

Ver también

Referencias

  1. ^ 26 USC 992 .
  2. ^ 26 USC 991 .
  3. ^ El estado de DISC puede perderse si el DISC tiene recibos o activos que no califican en exceso del 5% de sus recibos o activos totales. Sin embargo, para evitar la pérdida inadvertida de los beneficios previstos, las reglas del DISC permiten que un DISC elija hacer distribuciones o distribuciones consideradas retroactivamente. 26 USC 992 (c), supra.
  4. ^ 26 USC 994 y sus regulaciones.
  5. ^ 26 USC 995 .
  6. ^ 26 CFR 1.994-1 y -2.
  7. ^ Ver 26 USC secciones 991-997 y regulaciones Archivado 2010-06-05 en Wayback Machine debajo.
  8. ^ http://www.gklaw.com/publication.cfm?publication_id=131
  9. ^ Ford Motor Co. v. Estados Unidos, 132Fed.Cl. 104, 110 (2017), apelación archivada , No. 2017-2360 (Fed. Cir. 31 de julio de 2017).