Ley de fideicomiso - Trust law

Un fideicomiso es una relación legal en la que el dueño de la propiedad se la da a otra persona o entidad que debe conservarla y usarla únicamente para el beneficio de otra persona. En el derecho consuetudinario inglés , la parte que confía la propiedad se conoce como el " fideicomitente ", la parte a quien se confía la propiedad se conoce como el " fideicomisario ", la parte en cuyo beneficio se confía la propiedad se conoce como el " beneficiario ", y la propiedad encomendada en sí misma se conoce como" corpus "o" propiedad fiduciaria ". Con el uso estratégico y legal de los fideicomisos, las personas pueden asegurarse de que sus hijos y nietos o los beneficiarios elegidos puedan beneficiarse por completo de la herencia que desean que reciban.

Un fideicomiso testamentario se crea mediante un testamento y surge después de la muerte del fideicomitente. Un fideicomiso inter vivos se crea durante la vida del fideicomitente mediante un instrumento de fideicomiso. Un fideicomiso puede ser revocable o irrevocable ; en los Estados Unidos, se presume que un fideicomiso es irrevocable a menos que el instrumento o el testamento que lo crea indique que es revocable, excepto en Pensilvania, California, Oklahoma y Texas (y cualquier otro estado que haya adoptado la sección 602 del Código Uniforme de Fideicomiso ), en los que los fideicomisos se presumen revocables a menos que el instrumento o testamento que los crea establezca que son irrevocables. Un fideicomiso irrevocable se puede "romper" (revocar) sólo mediante un procedimiento judicial.

El fideicomisario es el propietario legal de la propiedad en fideicomiso, como fiduciario del beneficiario o beneficiarios que son el propietario equitativo de la propiedad en fideicomiso. Por lo tanto, los fideicomisarios tienen el deber fiduciario de administrar el fideicomiso en beneficio de los propietarios equitativos. Deben proporcionar una contabilidad periódica de los ingresos y gastos del fideicomiso. Los fideicomisarios pueden ser compensados ​​y reembolsados ​​sus gastos. Un tribunal de jurisdicción competente puede destituir a un fiduciario que incumpla su deber fiduciario. Algunos incumplimientos del deber fiduciario pueden ser acusados ​​y juzgados como delitos en un tribunal de justicia.

Un fideicomisario puede ser una persona física , una entidad comercial o un organismo público . Un fideicomiso en los Estados Unidos puede estar sujeto a impuestos federales y estatales.

Un fideicomiso es creado por un fideicomitente, quien transfiere el título de una parte o la totalidad de su propiedad a un fideicomisario, quien luego mantiene el título de esa propiedad en fideicomiso para beneficio de los beneficiarios . El fideicomiso se rige por los términos bajo los cuales fue creado. En la mayoría de las jurisdicciones, esto requiere un contrato de fideicomiso o escritura . Es posible que un solo individuo asuma el rol de más de una de estas partes y que varios individuos compartan un solo rol. Por ejemplo, en un fideicomiso en vida es común que el otorgante sea tanto un fideicomisario como un beneficiario vitalicio mientras nombra a otros beneficiarios contingentes.

Los fideicomisos existen desde la época romana y se han convertido en una de las innovaciones más importantes en el derecho de propiedad . La ley de fideicomisos ha evolucionado a través de fallos judiciales de manera diferente en diferentes estados, por lo que las declaraciones en este artículo son generalizaciones; comprender la jurisprudencia específica de la jurisdicción involucrada es complicado. Algunos estados de EE. UU. Están adaptando el Código Uniforme de Fideicomiso para codificar y armonizar sus leyes de fideicomiso, pero aún quedan variaciones específicas de cada estado.

Un propietario que coloca una propiedad en fideicomiso cede parte de su conjunto de derechos al fideicomisario, separando la propiedad legal y el control de la propiedad de su propiedad y beneficios equitativos. Esto puede hacerse por razones fiscales o para controlar la propiedad y sus beneficios si el fideicomitente está ausente, incapacitado o fallecido. Los fideicomisos testamentarios pueden crearse en testamentos , definiendo cómo se manejará el dinero y la propiedad para los niños u otros beneficiarios.

Si bien el fideicomisario recibe el título legal de la propiedad del fideicomiso, al aceptar el título, el fideicomisario debe una serie de deberes fiduciarios para con los beneficiarios. Los deberes principales que se deben son los de lealtad , prudencia e imparcialidad . Los fideicomisarios pueden estar sujetos a un nivel muy alto de cuidado en sus tratos para hacer cumplir su comportamiento. Para garantizar que los beneficiarios reciban lo que les corresponde, los fideicomisarios están sujetos a una serie de deberes auxiliares en apoyo de los deberes principales, incluidos los deberes de apertura y transparencia , y los deberes de mantenimiento de registros , contabilidad y divulgación . Además, un fideicomisario tiene el deber de conocer, comprender y cumplir los términos del fideicomiso y la ley pertinente. El fideicomisario puede ser compensado y se le pueden reembolsar los gastos, pero de lo contrario debe entregar todas las ganancias de las propiedades del fideicomiso y no endeudarse ni especular riesgosamente con los activos del fideicomiso sin el permiso claro y por escrito de todos los beneficiarios adultos.

Existen fuertes restricciones con respecto a un fideicomisario con un conflicto de intereses . Los tribunales pueden revertir las acciones de un fideicomisario, ordenar la devolución de las ganancias e imponer otras sanciones si encuentran que un fideicomisario ha fallado en cualquiera de sus funciones. Tal incumplimiento es un abuso de confianza civil y puede dejar a un fideicomisario negligente o deshonesto con graves responsabilidades por el incumplimiento. Es muy recomendable que los fideicomisarios y, en muchos casos, los fideicomisarios busquen asesoría legal calificada (asesoramiento) antes de celebrar o crear un contrato de fideicomiso y los fideicomisarios deben tener mucho cuidado al actuar u omitir actuar para evitar errores ilegales.

Historia

Derecho consuetudinario inglés

El derecho romano tenía un concepto bien desarrollado de fideicomiso ( fideicommissum ) en términos de "fideicomisos testamentarios" creados por testamentos, pero nunca desarrolló el concepto de fideicomisos inter vivos (vivos) que se aplican mientras vive el creador. Esto fue creado por jurisdicciones de derecho consuetudinario posteriores. La ley de confianza personal se desarrolló en Inglaterra en la época de las Cruzadas , durante los siglos XII y XIII. En la ley de fideicomisos inglesa medieval, el fideicomitente era conocido como feoffor to uses, mientras que el fiduciario era conocido como feoffee to uses y el beneficiario era conocido como cestui que use o cestui que trust.

En ese momento, la propiedad de la tierra en Inglaterra se basaba en el sistema feudal . Cuando un terrateniente salió de Inglaterra para luchar en las Cruzadas, transmitió la propiedad de sus tierras en su ausencia para administrar la propiedad y pagar y recibir las cuotas feudales, en el entendimiento de que la propiedad se devolvería a su regreso. Sin embargo, los cruzados a menudo se negaban a entregar la propiedad a su regreso. Desafortunadamente para el cruzado, el derecho consuetudinario inglés no reconoció su reclamo. En lo que respecta a los tribunales del rey, la tierra pertenecía al administrador, que no tenía la obligación de devolverla. El cruzado no tenía ningún derecho legal. El cruzado descontento entonces presentaría una petición al rey, quien remitiría el asunto a su Lord Canciller . El Lord Canciller podría decidir un caso de acuerdo con su conciencia. En este momento nació el principio de equidad .

El Lord Canciller consideraría "inconcebible" que el propietario legal pudiera incumplir su palabra y negar las afirmaciones del Crusader (el "verdadero" propietario). Por lo tanto, se encontraría a favor del cruzado que regresaba. Con el tiempo, se supo que la corte del Lord Canciller (la Corte de Cancillería) reconocería continuamente el reclamo de un cruzado que regresara. El propietario legal conservaría la tierra en beneficio del propietario original y se vería obligado a devolvérsela cuando se le solicite. El cruzado era el "beneficiario" y el conocido el "fideicomisario". Se acuñó el término "uso de la tierra" y, con el tiempo, se convirtió en lo que ahora conocemos como fideicomiso .

Significado

El fideicomiso es ampliamente considerado como la contribución más innovadora del sistema legal inglés . Hoy en día, los fideicomisos desempeñan un papel importante en la mayoría de los sistemas de derecho consuetudinario y su éxito ha llevado a algunas jurisdicciones de derecho civil a incorporar fideicomisos en sus códigos civiles . En Curazao , por ejemplo, el fideicomiso se convirtió en ley el 1 de enero de 2012; sin embargo, el Código Civil de Curazao solo permite fideicomisos expresos constituidos por instrumento notarial . Francia ha añadido recientemente un dispositivo similar basado en la ley romana a su propia ley con la fiducie , enmendada en 2009; la fiducia , a diferencia de un fideicomiso, es una relación contractual. Los fideicomisos se utilizan ampliamente a nivel internacional, especialmente en países dentro de la esfera de influencia de la ley inglesa , y aunque la mayoría de las jurisdicciones de derecho civil generalmente no contienen el concepto de fideicomiso dentro de sus sistemas legales, sí reconocen el concepto bajo la Convención de La Haya sobre la Ley Aplicable. a los Fideicomisos y a su Reconocimiento (en parte solo en la medida en que sean partes de los mismos). La Convención de La Haya también regula los conflictos de fideicomisos .

Aunque los fideicomisos a menudo se asocian con transferencias de riqueza intrafamiliares, se han vuelto muy importantes en los mercados de capital estadounidenses, particularmente a través de los fondos de pensiones (en ciertos países, esencialmente siempre los fideicomisos) y los fondos mutuos (a menudo fideicomisos).

Principios básicos

La propiedad de cualquier tipo puede mantenerse en un fideicomiso. Los usos de los fideicomisos son muchas y variadas, tanto por razones personales y comerciales, y confía pueden proporcionar beneficios en la planificación del patrimonio , protección de activos , y los impuestos . Los fideicomisos en vida pueden crearse durante la vida de una persona (mediante la redacción de un instrumento de fideicomiso ) o después de la muerte en un testamento .

En un sentido relevante, un fideicomiso puede verse como una forma genérica de una corporación donde los fideicomitentes (inversionistas) también son los beneficiarios. Esto es particularmente evidente en el fideicomiso comercial de Delaware, que en teoría, con el lenguaje del " instrumento rector ", podría organizarse como una corporación cooperativa o una corporación de responsabilidad limitada, aunque tradicionalmente el fideicomiso comercial de Massachusetts se ha utilizado comúnmente en los EE. UU. Uno de los aspectos más importantes de los fideicomisos es la capacidad de dividir y proteger los activos del fideicomisario, los múltiples beneficiarios y sus respectivos acreedores (en particular, los acreedores del fideicomisario), lo que hace que la quiebra sea ​​" remota " y lleve a su uso en pensiones, mutuas fondos y titulización de activos , así como protección de derrochadores individuales a través del fideicomiso derrochador .

Terminología

Gráfico de un fideicomiso
  • Nombrador: esta es la persona que puede nombrar un nuevo fideicomisario o remover uno existente. Esta persona generalmente se menciona en la escritura de fideicomiso.
  • Nombramiento: En la ley de fideicomisos, "nombramiento" a menudo tiene su significado cotidiano. Es común hablar de "el nombramiento de un fiduciario", por ejemplo. Sin embargo, "nombramiento" también tiene una ley de fideicomiso técnica que significa:
    • el acto de "nombrar" (es decir, dar) un activo del fideicomiso a un beneficiario (generalmente cuando hay alguna opción en el asunto, como en un fideicomiso discrecional); o
    • el nombre del documento que da efecto al nombramiento.
El derecho del fideicomisario a hacer esto, cuando existe, se denomina poder de nombramiento . A veces, se otorga un poder de nombramiento a alguien que no sea el fiduciario, como el fideicomitente, el protector o un beneficiario.
  • 'Como fideicomisario para' ( ATF ): este es el término legal utilizado para implicar que una entidad está actuando como fideicomisario.
  • Beneficiario : Un beneficiario es cualquier persona que recibe beneficios de los activos que posee el fideicomiso.
  • 'En su propia capacidad' (IIOC): este término se refiere al hecho de que el fiduciario actúa en su propio nombre.
  • Protector : Un protector puede ser designado en un fideicomiso expreso, inter vivos , como una persona que tiene cierto control sobre el fiduciario, por lo general incluyendo el poder de destituir al fideicomisario y nombrar a otro. El estatus legal de un protector es tema de debate. Nadie duda de que un fideicomisario tenga responsabilidades fiduciarias . Si un protector también tiene responsabilidades fiduciarias, entonces los tribunales, si los beneficiarios lo solicitan, podrían ordenarle que actúe de la manera que decrete el tribunal. Sin embargo, un protector es innecesario para la naturaleza de un fideicomiso; muchos fideicomisos pueden operar y lo hacen sin uno. Además, los protectores son comparativamente nuevos, mientras que la naturaleza de los fideicomisos se ha establecido durante cientos de años. Por lo tanto, algunos piensan que los protectores tienen deberes fiduciarios y otros que no. La jurisprudencia aún no ha establecido este punto.
  • Fideicomitente (s): Esta es la persona (o personas) que crea el fideicomiso. Concedente (s) es un sinónimo común.
  • Términos del Fideicomiso significa los deseos del fideicomitente expresados ​​en el Instrumento de Fideicomiso.
  • Escritura de fideicomiso : Una escritura de fideicomiso es un documento legal que define el fideicomiso, como el fideicomisario, los beneficiarios, el fideicomitente y el designado, y los términos y condiciones del acuerdo.
  • Distribuciones de fideicomiso: Una distribución de fideicomiso es cualquier ingreso o activo que se entrega a los beneficiarios del fideicomiso.
  • Fideicomisario: una persona (ya sea un individuo, una corporación o más de una de ellas) que administra un fideicomiso. Un fideicomisario se considera un fiduciario y tiene el deber más alto según la ley de proteger los activos del fideicomiso de pérdidas irrazonables para los beneficiarios del fideicomiso.

Creación

Los fideicomisos pueden ser creados por las intenciones expresas del fideicomitente también conocido como el fundador ( fideicomisos expresos ) o pueden ser creados por operación de la ley conocidos como fideicomisos implícitos. Un fideicomiso implícito es aquel creado por un tribunal de equidad debido a actos o situaciones de las partes. Los fideicomisos implícitos se dividen en dos categorías: resultantes y constructivos. Un fideicomiso resultante está implícito en la ley para resolver las presuntas intenciones de las partes, pero no toma en consideración su intención expresada. Una confianza constructiva es una confianza implícita por ley para hacer justicia entre las partes, independientemente de sus intenciones.

Las formas comunes en las que se crea un fideicomiso incluyen:

  1. un instrumento de fideicomiso escrito creado por el fideicomitente y firmado tanto por el fideicomitente como por los fideicomisarios (a menudo denominado fideicomiso inter vivos o en vida);
  2. una declaración o promesa oral;
  3. el testamento de un difunto, generalmente llamado fideicomiso testamentario ; o
  4. una orden judicial (por ejemplo, en procedimientos familiares).

En algunas jurisdicciones, ciertos tipos de activos pueden no ser objeto de un fideicomiso sin un documento escrito.

Formalidades

Las formalidades requeridas de un fideicomiso dependen del tipo de fideicomiso en cuestión.

Por lo general, un fideicomiso expreso privado requiere tres elementos para tener certeza, que en conjunto se conocen como las "tres certezas". Estos elementos se determinaron en Knight v Knight como intención, tema y objetos. La certeza de la intención permite al tribunal determinar la verdadera razón del fideicomitente para crear el fideicomiso. Las certezas de la materia y los objetos permiten al tribunal administrar la confianza cuando los fideicomisarios no lo hacen. El tribunal determina si hay suficiente certeza al interpretar las palabras utilizadas en el instrumento de fideicomiso. Estas palabras se interpretan objetivamente en su "significado razonable", dentro del contexto de todo el instrumento. A pesar de que la intención es parte integral de los fideicomisos expresos, el tribunal intentará que los fideicomisos no fracasen por falta de certeza.

  1. Intención. Una mera expresión de esperanza de que se cree un fideicomiso no constituye una intención de crear un fideicomiso. Por el contrario, la existencia de términos artísticos o la palabra "fideicomiso" no indica si un instrumento es un fideicomiso expreso. Las disputas en esta área se refieren principalmente a la diferenciación de donaciones de fideicomisos.
  2. Tema en cuestion. La propiedad sujeta al fideicomiso debe estar claramente identificada ( Palmer v Simmonds ). No se puede, por ejemplo, declarar, liquidar "la mayor parte de mi patrimonio", ya que no se puede determinar la extensión exacta. La propiedad fiduciaria puede ser cualquier forma de propiedad específica, ya sea real o personal , tangible o intangible . A menudo se trata, por ejemplo, de bienes raíces, acciones o efectivo.
  3. Objetos. Los beneficiarios del fideicomiso deben estar claramente identificados, o al menos ser determinables ( Acuerdo de Re Hain ). En el caso de fideicomisos discrecionales, donde los fideicomisarios tienen poder para decidir quiénes serán los beneficiarios, el fideicomitente debe haber descrito una clase clara de beneficiarios ( McPhail v Doulton ). Los beneficiarios pueden incluir personas que no hayan nacido en la fecha del fideicomiso (por ejemplo, "mis futuros nietos"). Alternativamente, el objeto de un fideicomiso podría ser un propósito caritativo en lugar de beneficiarios específicos.

Fideicomisarios

Un fideicomiso puede tener varios fideicomisarios, y estos fideicomisarios son los propietarios legales de la propiedad del fideicomiso, pero tienen un deber fiduciario para con los beneficiarios y varios deberes, como el deber de cuidado y el deber de informar. Si los fideicomisarios no cumplen con estos deberes, pueden ser removidos mediante una acción legal. El fideicomisario puede ser una persona o una entidad legal como una empresa , pero normalmente el fideicomiso en sí no es una entidad legal y cualquier litigio que involucre al fideicomiso debe incluir al fideicomisario como parte. Un fideicomisario tiene muchos derechos y responsabilidades que varían según la jurisdicción y el instrumento de fideicomiso. Si un fideicomiso carece de un fideicomisario, un tribunal puede designar un fideicomisario.

Los fideicomisarios administran los asuntos relacionados con el fideicomiso. Los asuntos del fideicomiso pueden incluir invertir prudentemente los activos del fideicomiso, rendir cuentas e informar periódicamente a los beneficiarios, presentar las declaraciones de impuestos requeridas y otras obligaciones. En algunos casos que dependen del instrumento de fideicomiso, los fideicomisarios deben tomar decisiones discrecionales sobre si los beneficiarios deben recibir activos de fideicomiso para su beneficio. Un fideicomisario puede ser considerado personalmente responsable de los problemas, aunque se puede comprar un seguro de responsabilidad fiduciaria similar al seguro de responsabilidad de directores y funcionarios . Por ejemplo, un fiduciario podría ser responsable si los activos no se invierten adecuadamente. Además, un fideicomisario puede ser responsable ante sus beneficiarios incluso cuando el fideicomiso haya obtenido ganancias pero no se haya otorgado su consentimiento. Sin embargo, en los Estados Unidos, al igual que los directores y funcionarios, una cláusula exculpatoria puede minimizar la responsabilidad; aunque anteriormente se sostenía que esto iba en contra de las políticas públicas, esta posición ha cambiado.

En los Estados Unidos, el Código Uniforme de Fideicomiso establece una compensación y un reembolso razonables para los fideicomisarios sujetos a revisión por los tribunales, aunque los fideicomisarios pueden estar impagos. Los bancos comerciales que actúan como fideicomisarios suelen cobrar alrededor del 1% de los activos administrados.

Beneficiarios

Los beneficiarios son propietarios beneficiarios (o "equitativos") de la propiedad fiduciaria. Inmediatamente o eventualmente, los beneficiarios recibirán ingresos de la propiedad fiduciaria o recibirán la propiedad en sí. El alcance del interés de un beneficiario depende de la redacción del documento de fideicomiso. Un beneficiario puede tener derecho a ingresos (por ejemplo, intereses de una cuenta bancaria), mientras que otro puede tener derecho a la totalidad de los bienes del fideicomiso cuando alcance la edad de veinticinco años. El fideicomitente tiene mucha discreción al crear el fideicomiso, sujeto a algunas limitaciones impuestas por la ley.

El uso de fideicomisos como medio para heredar una riqueza sustancial puede estar asociado con algunas connotaciones negativas; algunos beneficiarios que pueden vivir cómodamente de los ingresos del fideicomiso sin tener que trabajar en un trabajo pueden ser referidos en broma como "bebés del fondo fiduciario" (independientemente de la edad) o "fideicomisarios".

Propósitos

Los propósitos comunes de los fideicomisos incluyen:

  • Propiedad de los empleados: el fideicomisario de un fideicomiso de empleados puede mantener las acciones de una empresa , a menudo de forma indefinida, como parte de la propiedad de los empleados de esa empresa.
  • Propiedad de acciones de los empleados: las acciones de una empresa pueden estar en manos del fideicomisario de un fideicomiso de empleados como parte de un plan de acciones o de opciones de acciones para empleados .
  • Privacidad: Los fideicomisos pueden crearse únicamente por motivos de privacidad. Los términos de un testamento son públicos en ciertas jurisdicciones, mientras que los términos de un fideicomiso no lo son.
  • Cláusulas de despilfarro : los fideicomisos se pueden utilizar para proteger a los beneficiarios (por ejemplo, los hijos) contra su propia incapacidad para manejar el dinero. Estos son especialmente atractivos para los derrochadores . Los tribunales generalmente pueden reconocer cláusulas de despilfarro contra los beneficiarios del fideicomiso y sus acreedores, pero no contra los acreedores de un fideicomitente.
  • Testamentos y planificación patrimonial: los fideicomisos aparecen con frecuencia en testamentos (de hecho, técnicamente, la administración del patrimonio de cada fallecido es una forma de fideicomiso). Los testamentos convencionales generalmente dejan activos al cónyuge del difunto (si lo hubiera) y luego a los hijos por igual. Si los hijos son menores de 18 años, o menores de alguna otra edad mencionada en el testamento (21 y 25 son comunes), debe existir un fideicomiso hasta que se alcance la 'edad de contingencia'. El albacea del testamento es (generalmente) el fiduciario y los hijos son los beneficiarios. El fideicomisario tendrá poderes para ayudar a los beneficiarios durante su minoría.
  • Organizaciones benéficas: en algunas jurisdicciones de derecho consuetudinario todas las organizaciones benéficas deben adoptar la forma de fideicomisos. En otros, las corporaciones también pueden ser organizaciones benéficas. En la mayoría de las jurisdicciones, las organizaciones benéficas están estrictamente reguladas para el beneficio público (en Inglaterra, por ejemplo, por la Comisión de Caridad ).
  • Fideicomisos unitarios: El fideicomiso ha demostrado ser un concepto tan flexible que ha demostrado ser capaz de funcionar como un vehículo de inversión: el fideicomiso unitario .
  • Planes de pensión : generalmente establecidos como un fideicomiso, con el empleador como fideicomitente y los empleados y sus dependientes como beneficiarios.
  • Fideicomisos retributivos: en beneficio de consejeros y empleados o empresas o sus familias o dependientes. Esta forma de confianza fue desarrollada por Paul Baxendale-Walker y desde entonces ha ganado un uso generalizado.
  • Estructuras corporativas: Los acuerdos comerciales complejos, con mayor frecuencia en los sectores de finanzas y seguros, a veces utilizan fideicomisos entre varias otras entidades (por ejemplo, corporaciones) en su estructura.
  • Protección de activos : los fideicomisos pueden permitir a los beneficiarios proteger los activos de los acreedores, ya que el fideicomiso puede estar en una situación remota de quiebra . Por ejemplo, un fideicomiso discrecional, del cual el fideicomitente puede ser el protector y un beneficiario, pero no el fiduciario y no el único beneficiario. En tal arreglo, el fideicomitente puede estar en condiciones de beneficiarse de los activos del fideicomiso, sin poseerlos, y por lo tanto, en teoría, protegido de los acreedores. Además, el fideicomiso puede intentar preservar el anonimato con un nombre completamente desconectado (por ejemplo, "The Teddy Bear Trust"). Estas estrategias son controvertidas desde el punto de vista ético y legal.
  • Planificación fiscal: las consecuencias fiscales de hacer cualquier cosa utilizando un fideicomiso suelen ser diferentes de las consecuencias fiscales de lograr el mismo efecto por otra vía (si, de hecho, fuera posible hacerlo). En muchos casos, las consecuencias fiscales del uso del fideicomiso son mejores que la alternativa y, por lo tanto, los fideicomisos se utilizan con frecuencia para la evasión fiscal legal . Para ver un ejemplo, consulte el "fideicomiso discrecional de banda nula", explicado en Inheritance Tax (Reino Unido) .
  • Copropiedad : la propiedad de la propiedad por más de una persona se facilita mediante un fideicomiso. En particular, la propiedad de una casa conyugal se realiza comúnmente mediante un fideicomiso con ambos socios como beneficiarios y uno, o ambos, que posee el título legal como fideicomisario.
  • Ley de construcción : En Canadá y Minnesota, el dinero adeudado por los empleadores a los contratistas o por los contratistas a los subcontratistas en proyectos de construcción debe, por ley, mantenerse en fideicomiso. En caso de insolvencia del contratista, es mucho más probable que se pague a los subcontratistas por el trabajo completado.
  • Retenedor legal : los abogados en ciertos países a menudo requieren que un anticipo legal se pague por adelantado y se mantenga en fideicomiso hasta el momento en que se realice el trabajo legal y se facture al cliente, esto sirve como una garantía mínima de remuneración en caso de que el cliente se declare insolvente. Sin embargo, se aplican códigos éticos legales estrictos al uso de fideicomisos de retención legal.

Tipos

Los fideicomisos tienen muchos nombres diferentes, según las características o el propósito del fideicomiso. Debido a que los fideicomisos a menudo tienen múltiples características o propósitos, un solo fideicomiso puede describirse con precisión de varias maneras. Por ejemplo, un fideicomiso en vida es a menudo un fideicomiso expreso, que también es un fideicomiso revocable, y puede incluir un fideicomiso de incentivo, etc.

Lista alfabética de tipos de confianza

  • Fideicomiso de protección de activos : El concepto de un fideicomiso de protección de activos abarca cualquier forma de fideicomiso que prevea que los fondos se mantengan de forma discrecional . Dichos fideicomisos se establecen con el objetivo de evitar o mitigar los efectos de la tributación , el divorcio y la quiebra sobre el beneficiario. Dichos fideicomisos pueden ser prohibidos o limitados en su efecto por los gobiernos y los tribunales.
  • Fideicomiso constructivo : a diferencia de un fideicomiso expreso, un fideicomiso constructivo no se crea mediante un acuerdo entre un fideicomitente y el fiduciario. La ley impone un fideicomiso constructivo como un "recurso equitativo". Esto generalmente ocurre debido a alguna infracción, cuando el malhechor ha adquirido el título legal de alguna propiedad y no se le puede permitir en buena conciencia beneficiarse de ella. Un fideicomiso constructivo es, esencialmente, una ficción legal . Por ejemplo, un tribunal de equidad que reconoce la solicitud de un demandante de una reparación equitativa de un fideicomiso constructivo puede decidir que se ha creado un fideicomiso constructivo y simplemente ordenar a la persona que posee los activos que los entregue a la persona que legítimamente debería tenerlos. El fiduciario constructivo no es necesariamente la persona culpable de la infracción y, en la práctica, suele ser un banco u organización similar. La distinción puede ser más fina que la exposición anterior en el sentido de que también se dice que hay dos formas de confianza constructiva, la confianza constructiva institucional y la confianza constructiva reparadora. Este último es un "remedio equitativo" impuesto por la ley que es verdaderamente reparador; el primero por algún defecto en la transmisión de la propiedad.
  • Fideicomiso discrecional : en un fideicomiso discrecional, la certeza del objeto se satisface si se puede decir que existe un criterio que una persona debe satisfacer para ser un beneficiario (es decir, si existe una 'clase' de beneficiarios, que una persona puede ser se dice que pertenece a). De esa manera, las personas que satisfacen ese criterio (que sean miembros de esa clase) pueden hacer valer el fideicomiso. Fideicomisos de escritura de Re Baden ; McPhail contra Doulton
  • Fideicomiso dirigido: en estos tipos, un fiduciario dirigido es dirigido por varios otros participantes del fideicomiso en la implementación de la ejecución del fideicomiso; Estos participantes pueden incluir un comité de distribución, un protector de fideicomisos o un asesor de inversiones. El papel del fiduciario dirigido es administrativo, lo que implica seguir las instrucciones de inversión, tener el título legal de los activos del fideicomiso, proporcionar contabilidad fiduciaria y fiscal, coordinar a los participantes del fideicomiso y ofrecer resolución de disputas entre los participantes.
  • Fideicomiso de dinastía (también conocido como 'fideicomiso de omisión de generaciones'): un tipo de fideicomiso en el que los activos se transmiten a los nietos del otorgante, no a los hijos del otorgante. Los hijos del otorgante nunca adquieren la propiedad de los bienes. Esto permite al otorgante evitar los impuestos sucesorios que se aplicarían si los activos se transfirieran primero a sus hijos. Sin embargo, los fideicomisos que omiten generaciones se pueden utilizar para proporcionar beneficios financieros a los hijos del otorgante, ya que cualquier ingreso generado por los activos del fideicomiso puede hacerse accesible a los hijos del otorgante y dejar los activos en fideicomiso para los nietos.
  • Confianza de los empleados : una confianza en beneficio de los empleados. Un ejemplo de Estados Unidos es un fideicomiso establecido para operar un Plan de propiedad de acciones para empleados .
  • Confianza expresa : una confianza expresa surge cuando un fideicomitente decide deliberada y conscientemente crear un fideicomiso sobre sus activos, ya sea ahora o después de su muerte. En estos casos, esto se logrará mediante la firma de un instrumento de fideicomiso, que será un testamento o una escritura de fideicomiso. Casi todos los fideicomisos tratados en la industria fiduciaria son de este tipo. Contrastan con los fideicomisos resultantes y constructivos. La intención de las partes de crear la confianza debe quedar claramente demostrada por su lenguaje o conducta. Para que exista un fideicomiso expreso, debe haber certeza sobre los objetos del fideicomiso y la propiedad del fideicomiso. En los Estados Unidos, las disposiciones del Estatuto de Fraudes requieren que los fideicomisos expresos se demuestren por escrito si la propiedad del fideicomiso está por encima de cierto valor o es un bien inmueble.
  • Fideicomiso fijo : El derecho de los beneficiarios lo fija el fideicomitente. El administrador tiene poca o ninguna discreción. Algunos ejemplos comunes son:
    • un fideicomiso para un menor ("ax si alcanza 21");
    • un 'interés vitalicio' ("para pagar los ingresos ax durante toda su vida"); y
    • un 'resto' ("para pagar el capital ay después de la muerte de x")
  • Fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante ('GRAT'): un fideicomiso irrevocable mediante el cual un otorgante transfiere activos, como un regalo, a un fideicomiso y recibe un pago anual del fideicomiso por un período de tiempo especificado en el instrumento de fideicomiso. Al final del plazo, la propiedad financiera se transfiere (libre de impuestos) a los beneficiarios nombrados. Este fideicomiso se usa comúnmente en los EE. UU. Para facilitar grandes donaciones financieras que no están sujetas a un ' impuesto sobre donaciones '.
  • Fideicomiso híbrido: combina elementos de fideicomisos fijos y discrecionales. En un fideicomiso híbrido, el fideicomisario debe pagar una cierta cantidad de la propiedad del fideicomiso a cada beneficiario fijado por el fideicomitente. Pero el fideicomisario tiene la discreción de cómo se pagará a los beneficiarios cualquier propiedad fiduciaria restante, una vez que se hayan pagado estas cantidades fijas.
  • Fideicomiso implícito: a diferencia de un fideicomiso expreso, se crea cuando no se cumplen algunos de los requisitos legales para un fideicomiso expreso, pero se puede presumir que existe una intención por parte de las partes de crear un fideicomiso. Se puede considerar que un fideicomiso resultante está presente cuando un instrumento de fideicomiso no está redactado correctamente y no se ha provisto una parte del título equitativo. En tal caso, la ley puede levantar un fideicomiso resultante en beneficio del otorgante (el creador del fideicomiso). En otras palabras, se puede considerar que el otorgante es un beneficiario de la parte del título equitativo que no se estipuló adecuadamente en el documento de fideicomiso.
  • Fideicomiso de mejora : puede ser creado por el gobierno urbano o local para mantener fondos para el desarrollo o mejora de un área. El fideicomiso a menudo está dirigido por un comité y puede actuar de manera similar a una agencia de desarrollo , según las disposiciones de su estatuto.
  • Fideicomiso de incentivo : un fideicomiso que utiliza distribuciones de ingresos o capital como incentivo para alentar o desalentar ciertos comportamientos por parte del beneficiario. El término "fideicomiso de incentivo" se utiliza a veces para distinguir los fideicomisos que proporcionan condiciones fijas para el acceso a los fondos fiduciarios de los fideicomisos discrecionales que dejan tales decisiones al fideicomisario.
  • Fideicomiso inter vivos (o 'fideicomiso en vida'): un fideicomitente que vive en el momento en que se establece el fideicomiso crea un fideicomiso inter vivos .

  • Fideicomiso irrevocable : a diferencia de un fideicomiso revocable , un fideicomiso irrevocable es aquel en el que los términos del fideicomiso no pueden enmendarse o revisarse hasta que se hayan completado los términos o propósitos del fideicomiso. Aunque en casos raros, un tribunal puede cambiar los términos del fideicomiso debido a cambios inesperados en las circunstancias que hacen que el fideicomiso sea antieconómico o difícil de administrar, en circunstancias normales, el fideicomisario o los beneficiarios del fideicomiso no pueden cambiar un fideicomiso irrevocable.
  • Fideicomiso de tierras : una organización privada sin fines de lucro que, como parte de su misión o en su totalidad, trabaja activamente para conservar la tierra emprendiendo o ayudando en la adquisición de tierras o servidumbres de conservación, o mediante la administración de dichas tierras o servidumbres; o un acuerdo por el cual una de las partes (el fideicomisario) acuerda mantener la propiedad de un bien inmueble en beneficio de otra parte (el beneficiario).
  • Fideicomiso offshore : Estrictamente hablando, un fideicomiso offshore es un fideicomiso que reside en cualquier jurisdicción que no sea aquella en la que reside el fideicomitente. Sin embargo, el término se usa más comúnmente para describir un fideicomiso en una de las jurisdicciones conocidas como centros financieros extraterritoriales o, coloquialmente, como paraísos fiscales . Los fideicomisos offshore suelen ser conceptualmente similares a los fideicomisos onshore en países de common law, pero generalmente con modificaciones legislativas para hacerlos más atractivos comercialmente mediante la abolición o modificación de ciertas restricciones de common law. Por extensión, "fideicomiso en tierra" ha llegado a significar cualquier fideicomiso residente en una jurisdicción de impuestos elevados.
  • Fideicomiso de lesiones personales : Un fideicomiso de lesiones personales es cualquier forma de fideicomiso donde los fideicomisarios mantienen los fondos para el beneficio de una persona que ha sufrido una lesión y se financian exclusivamente con fondos derivados de los pagos realizados como consecuencia de esa lesión.
  • Fideicomisos públicos y privados : Un fideicomiso privado tiene uno o más individuos particulares como su beneficiario. Por el contrario, un fideicomiso público (también llamado fideicomiso caritativo ) tiene algún fin caritativo como beneficiario. Para calificar como un fideicomiso benéfico, el fideicomiso debe tener como objeto ciertos propósitos como aliviar la pobreza, proporcionar educación, llevar a cabo algún propósito religioso, etc. ser objeto de un fideicomiso caritativo, por analogía. Los fideicomisos benéficos tienen derecho a un trato especial según la ley de fideicomisos y también la ley de impuestos.
  • Fideicomiso de protección: aquí la terminología es diferente entre el Reino Unido y los EE. UU.:
    • En el Reino Unido, un fideicomiso de protección es un interés vitalicio que finaliza cuando ocurre un evento específico; como la quiebra del beneficiario o cualquier intento de un individuo de disponer de su interés. Se han vuelto relativamente raros.
    • En los EE. UU., Un "fideicomiso de protección" es un tipo de fideicomiso que se diseñó para su uso en la planificación patrimonial. (En otra jurisdicción que esto podría ser considerado como un tipo de protección de activos confianza.) A menudo, una persona, Un , desea dejar la propiedad a otra persona B . A , sin embargo, teme que los acreedores puedan reclamar la propiedad antes de que A muera y que, por lo tanto, B no reciba nada de ella. A podría establecer un fideicomiso con B como beneficiario, pero entonces A no tendría derecho a usar la propiedad antes de morir. Los fideicomisos protectores se desarrollaron como solución a esta situación. Una sería establecer una confianza tanto con A y B como beneficiarios, con el fiduciario instruyó para permitir un uso de la propiedad hasta que murieron, y, posteriormente, para permitir su uso a B . La propiedad se encuentra a continuación, a salvo de ser reclamado por A acreedores 's, por lo menos, siempre y cuando se entró en la deuda en después del establecimiento de la confianza. Este uso de fideicomisos es similar a los patrimonios vitalicios y los remanentes , y se usa con frecuencia como una alternativa a ellos.
  • Fideicomiso de propósito : O, más exactamente, fideicomiso de propósito no caritativo (todos los fideicomisos de caridad son fideicomisos de propósito). Generalmente, la ley no permite los fideicomisos con fines no caritativos fuera de ciertas excepciones anómalas que surgieron bajo el derecho consuetudinario del siglo XVIII (y, discutiblemente, los fideicomisos de Quistclose ). Algunas jurisdicciones (principalmente, jurisdicciones extraterritoriales ) han promulgado legislación que valida los fideicomisos con fines no benéficos en general.
  • QTIP Trust : abreviatura de "propiedad de interés terminal calificada". Un fideicomiso reconocido bajo las leyes fiscales de los Estados Unidos que califica para la exclusión de donaciones matrimoniales del impuesto al patrimonio .
  • Fideicomiso resultante : Un fideicomiso resultante es una forma de fideicomiso implícita que ocurre cuando (1) un fideicomiso falla, total o parcialmente, como resultado de lo cual el fideicomitente adquiere derecho a los activos; o (2) A a B hace un pago voluntario en circunstancias que no sugieren un obsequio. B se convierte en el fideicomisario resultante del pago de A.
  • Fideicomiso revocable: un fideicomiso de este tipo puede ser enmendado, alterado o revocado por su fideicomitente en cualquier momento, siempre que el fideicomitente no esté mentalmente incapacitado. Los fideicomisos revocables se están volviendo cada vez más comunes en los EE. UU. Como un sustituto de un testamento para minimizar los costos administrativos asociados con la legalización y proporcionar una administración centralizada de los asuntos finales de una persona después de la muerte.
  • Fideicomiso secreto : un fideicomiso post mortem constituido externamente a partir de un testamento, pero que impone obligaciones como fideicomisario a uno o más legatarios de un testamento.
  • Fideicomiso semisecreto : un fideicomiso en el que un testamento demuestra la intención de crear un fideicomiso, nombra un fideicomisario, pero no identifica al beneficiario previsto.
  • Confianza simple :
    • En la jurisdicción de los EE. UU., Esto tiene dos significados distintos:
      • En un fideicomiso simple, el fideicomisario no tiene ningún deber activo más allá de traspasar la propiedad al beneficiario en algún momento futuro determinado por el fideicomiso. Esto también se denomina "confianza pura". Todos los demás fideicomisos son fideicomisos especiales donde el fideicomisario tiene deberes activos más allá de este.
      • Un fideicomiso simple en la ley federal de impuestos sobre la renta es aquel en el que, según los términos del documento de fideicomiso, todos los ingresos netos deben distribuirse anualmente.
    • En el Reino Unido, un fideicomiso simple o simple es aquel en el que el beneficiario tiene un derecho inmediato y absoluto tanto al capital como a los ingresos que se mantienen en el fideicomiso. Los fideicomisos simples se utilizan comúnmente para transferir activos a menores. Los fideicomisarios mantienen los activos en fideicomiso hasta que el beneficiario tenga 18 años en Inglaterra y Gales, o 16 en Escocia.
  • Fideicomiso especial: en los EE. UU., Un fideicomiso especial, también llamado fideicomiso complejo, contrasta con un fideicomiso simple (ver arriba). No requiere que los ingresos se paguen dentro del año fiscal sujeto. Los fondos de un fideicomiso complejo también se pueden utilizar para donar a una organización benéfica o con fines benéficos.
  • Fideicomiso de poder especial de nombramiento (SPA Trust): un fideicomiso que implementa un poder especial de nombramiento para proporcionar funciones de protección de activos .
  • Confianza derrochadora : es una confianza que se establece en beneficio de una persona que no puede controlar sus gastos. Le da al fideicomisario el poder de decidir cómo se pueden gastar los fondos fiduciarios en beneficio del beneficiario.
  • Standby Trust (o 'Pourover Trust)': El fideicomiso está vacío en la creación durante la vida y el testamento transfiere la propiedad al fideicomiso al morir. Este es un fideicomiso legal.
  • Fideicomiso comercial legal: un fideicomiso creado de conformidad con el estatuto de fideicomiso comercial de un estado que se utiliza principalmente con fines comerciales. Dos variantes destacadas de los fideicomisos comerciales legales son los fideicomisos legales de Delaware y los fideicomisos comerciales de Massachusetts . La Comisión de Ley Uniforme promulgó un borrador final enmendado de la Ley de Entidad Estatutaria Uniforme (2009) en 2013. Al 24 de enero de 2017, ningún estado ha adoptado la Ley de Entidad Estatutaria Uniforme de 2009.
  • Fideicomiso testamentario (o 'Confianza de voluntad'): un fideicomiso creado en el testamento de un individuo se llama fideicomiso testamentario. Debido a que un testamento puede entrar en vigencia solo después de la muerte, un fideicomiso testamentario generalmente se crea en la fecha de la muerte del fideicomitente o después de esta.
  • Fideicomiso de unidad : un fideicomiso en el que los beneficiarios (denominados partícipes ) poseen cada uno una determinada acción (denominados unidades ) y pueden indicarle al fideicomisario que les pague dinero con cargo a la propiedad del fideicomiso de acuerdo con la cantidad de unidades que posean. Un fideicomiso unitario es un vehículo para la inversión colectiva , en lugar de la disposición, ya que la persona que entrega la propiedad al fideicomisario también es el beneficiario.

Variaciones específicas del país

Los fideicomisos se originaron en Inglaterra y, por lo tanto, la ley de fideicomisos inglesa ha tenido una influencia significativa, particularmente entre los sistemas legales de derecho consuetudinario como los Estados Unidos y los países de la Commonwealth .

La ley de fideicomisos en las jurisdicciones de derecho civil , generalmente incluida la Europa continental, solo existe en un número limitado de jurisdicciones (por ejemplo, Curazao, Liechtenstein y Sint Maarten). Sin embargo, el fideicomiso puede ser reconocido como un instrumento de derecho extranjero en casos de conflicto de leyes , por ejemplo, dentro del régimen de Bruselas (Europa) y las partes del Convenio de Fideicomiso de La Haya . Las preocupaciones por la evasión fiscal han sido históricamente una de las razones por las que los países europeos con un sistema de derecho civil se han mostrado reacios a adoptar fideicomisos.

Chipre

Los legisladores de Chipre promulgaron la Ley de Fideicomisos Internacionales de Chipre de 2012 con el objetivo de facilitar el establecimiento de fideicomisos por residentes no chipriotas. El Fideicomiso Internacional de Chipre se basa en los principios del derecho consuetudinario; sin embargo, la Ley de Fideicomisos Internacionales de Chipre de 2012 introduce ciertas condiciones y requisitos para que el fideicomiso califique bajo la misma ley. Estas condiciones son:

  • El fideicomitente debe estar en su sano juicio y tener la edad adecuada.
  • El fideicomitente no debe ser residente de Chipre durante al menos 1 año antes del establecimiento del Fideicomiso Internacional de Chipre.
  • Los beneficiarios no deben ser residentes de Chipre durante al menos 1 año antes del establecimiento del Fondo Internacional de Chipre.
  • Al menos un fideicomisario debe residir en Chipre durante toda la duración del fideicomiso.

Además de lo anterior, deben estar presentes los principios de certeza del derecho consuetudinario.

Poderes del fideicomitente provistos por la ley

La Ley de Fideicomisos Internacionales de Chipre de 2012 también introduce ciertos poderes del fideicomitente que, si se ejercen, no invalidarán el fideicomiso y no es necesario incluirlos en la escritura de fideicomiso para que el fideicomitente los ejerza. Los poderes introducidos son:

  • para revocar o enmendar los términos de un fideicomiso o cualquier fideicomiso o poder que surja total o parcialmente bajo él
  • para adelantar, distribuir, pagar o aplicar ingresos o capital de la propiedad fiduciaria o para dar instrucciones para realizar dicho adelanto, distribución, pago o aplicación
  • ejercer las facultades de un director o funcionario o emitir instrucciones vinculantes en cuanto al nombramiento o destitución de un director o funcionario de cualquier empresa, total o parcialmente propiedad del fideicomiso;
  • para dar instrucciones vinculantes al fiduciario en relación con la compra, retención, venta, administración, préstamo, pignoración o cobro de la propiedad fiduciaria o el ejercicio de cualquier poder o derecho que surja de dicha propiedad;
  • nombrar o remover a cualquier fideicomisario, ejecutor, protector o beneficiario;
  • nombrar o remover a cualquier administrador de inversiones o asesor de inversiones;
  • cambiar la ley aplicable que rige el fideicomiso o el foro para la administración del fideicomiso;
  • restringir el ejercicio de cualquier poder o discreción de un fiduciario al exigir que solo sean ejercitables con el consentimiento del fideicomitente o cualquier otra persona expresamente especificada en los términos que rigen el fideicomiso.

Duración del Fideicomiso Internacional de Chipre

Chipre no limita la duración de un fideicomiso internacional y puede formarse por una duración no especificada.

Fideicomiso caritativo y fideicomiso con propósito

De acuerdo con la Sección 7, un Fideicomiso Internacional de Chipre puede formarse para uno o más de los siguientes propósitos:

  • la prevención o el alivio de la pobreza
  • el avance de la educación
  • el avance de la religión
  • el avance de la salud o la salvación de vidas
  • el avance de la ciudadanía o el desarrollo comunitario
  • el avance de las artes, la cultura, el patrimonio o la ciencia
  • el avance del deporte amateur
  • el avance de los derechos humanos, la resolución de conflictos o la reconciliación o la promoción de la armonía religiosa o racial o la igualdad y diversidad
  • el avance de la protección o mejora del medio ambiente
  • el alivio de los necesitados por motivos de juventud, edad, mala salud, discapacidad, dificultades económicas u otras desventajas
  • el avance del bienestar animal y la protección de los animales;
  • cualquier otro propósito beneficioso para el público en general o que pueda considerarse razonablemente relevante para cualquiera de los anteriores

Confidencialidad del Fideicomiso Internacional de Chipre

La ley incluye obligaciones específicas de confidencialidad sobre el fideicomisario, el protector, el ejecutor o cualquier otra persona para mantener la confidencialidad de la información y los detalles del fideicomiso. Se renuncia a este derecho en los casos en que la ley exija la divulgación de dicha información o si un juez ante el cual se juzga un caso emite una sentencia a tal efecto. Sin embargo, con los tiempos cambiantes, en Chipre se requiere la divulgación pública de fideicomisos. Se requieren tales divulgaciones públicas:

Comisionado del Impuesto de Timbre por validar la creación del Fideicomiso Internacional de Chipre

Para que un fideicomiso se constituya válidamente, debe presentarse al comisario de timbre y se realiza un pago único de 430 euros. El comisario no conserva copia del documento.

Divulgación reglamentaria de los ASP que gestionan un fideicomiso internacional de Chipre

La regulación de la industria que proporciona funciones de administración de empresas y fideicomisos (ASP) también ha provocado el requisito de revelar al regulador la existencia de un Fideicomiso Internacional de Chipre. Dicha obligación grava a la fiduciaria y la información divulgada es la siguiente:

  • La fecha en que se creó el fideicomiso
  • El nombre del fideicomiso
  • El nombre y los datos del fideicomisario.
  • La ley que rige el fideicomiso

Para evitar cualquier duda, el regulador no requiere detalles del Fideicomitente, los Beneficiarios y los detalles de los fideicomisos. El regulador tampoco almacena de ninguna manera la escritura de fideicomiso. Por el contrario, confían en la entidad regulada para recopilar, almacenar y actualizar esta información.

Registro de Propietarios Beneficiarios de Chipre y Fideicomiso Internacional de Chipre

La Ley de Prevención y Represión del Blanqueo de Capitales y Financiamiento del Terrorismo de 2007-2018 introdujo requisitos de divulgación obligatoria con respecto a los fideicomisos. Generalmente conocido como el Registro de beneficiarios reales de Chipre. Sujeto a esto, se requerirá que la siguiente información sea divulgada obligatoriamente:

  • El colono
  • El fiduciario
  • El protector
  • El beneficiario o la clase de beneficiarios si aún no han sido identificados
  • Cualquier otra persona que ejerza control sobre el fideicomiso.

La implementación real de esta ley aún está por verse; sin embargo, los requisitos anteriores se extraen expresamente de la Ley de Prevención y Represión del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo de 2007-2018.

FATCA

Según la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA), un Fideicomisario o un Fideicomiso pueden clasificarse como una Institución Financiera Extranjera (FFI) que requiere el registro con el IRS y la divulgación de resultados anualmente.

CRS

Según el decreto del Estándar Común de Información, un fideicomiso en la mayoría de los casos se clasificaría como una Institución Financiera Sujeta a Reportar (IF) o una Entidad No Financiera Pasiva (NFE Pasiva). Si el fideicomiso es una IF, el fideicomiso o el fiduciario tendrá la obligación de informar a su autoridad fiscal local en Chipre con respecto a las cuentas declarables.

Fiscalidad del Fideicomiso Internacional de Chipre

Los ingresos y beneficios obtenidos dentro y fuera de Chipre están sujetos a todos los impuestos posibles impuestos en Chipre si el beneficiario es un residente de Chipre de conformidad con las Leyes del Impuesto sobre la Renta de Chipre.

Si los beneficiarios no son residentes de Chipre, los ingresos y beneficios derivados de fuentes chipriotas estarán sujetos a impuestos.

Es importante considerar qué ingresos están sujetos a impuestos en Chipre y el régimen sin domicilio aplicable en Chipre.

Sudáfrica

En muchos sentidos, los fideicomisos en Sudáfrica operan de manera similar a otros países de derecho consuetudinario , aunque el derecho de Sudáfrica es en realidad un híbrido del sistema de derecho consuetudinario británico y el derecho romano-holandés .

En Sudáfrica , además de los fideicomisos en vida tradicionales y los fideicomisos testamentarios, existe un "fideicomiso bewind" (heredado del bewind romano-holandés administrado por un bewindhebber ) en el que los beneficiarios poseen los activos del fideicomiso mientras el fiduciario administra el fideicomiso, aunque esto es considerado por la ley holandesa moderna como no realmente un fideicomiso. Los fideicomisos Bewind se crean como vehículos comerciales que brindan a los fideicomisarios responsabilidad limitada y ciertas ventajas fiscales.

En Sudáfrica, los niños menores de edad no pueden heredar activos y, en ausencia de un fideicomiso y activos mantenidos en una institución estatal, el Guardian's Fund, y entregado a los niños en la edad adulta. Por lo tanto, los fideicomisos testamentarios (testamentarios) a menudo dejan activos en un fideicomiso en beneficio de estos hijos menores.

Hay dos tipos de fideicomisos en vida en Sudáfrica, a saber, los fideicomisos adquiridos y los fideicomisos discrecionales. En los fideicomisos adquiridos, los beneficios de los beneficiarios se establecen en la escritura de fideicomiso, mientras que en los fideicomisos discrecionales los fideicomisarios tienen total discreción en todo momento sobre cuánto y cuándo se beneficiará cada beneficiario.

Protección de activos

Hasta hace poco, existían ventajas fiscales para los fideicomisos en vida en Sudáfrica, aunque la mayoría de estas ventajas se han eliminado. La protección de los activos frente a los acreedores es una ventaja moderna. Con notables excepciones, los activos en poder del fideicomiso no son propiedad de los fideicomisarios ni de los beneficiarios, los acreedores de fideicomisarios o beneficiarios no pueden reclamar contra el fideicomiso. Según la Ley de Insolvencia (Ley 24 de 1936), los activos transferidos a un fideicomiso activo permanecen en riesgo de los acreedores externos durante 6 meses si el propietario anterior de los activos es solvente en el momento de la transferencia, o 24 meses si es insolvente. en el momento de la transferencia. Después de 24 meses, los acreedores no tienen derecho a reclamar los activos del fideicomiso, aunque pueden intentar embargar la cuenta del préstamo, lo que obliga al fideicomiso a vender sus activos. Los activos se pueden transferir al fideicomiso en vida vendiéndolos al fideicomiso (a través de un préstamo otorgado al fideicomiso) o donándole dinero en efectivo (cualquier persona física puede donar 100 000 rand al año sin atraer el impuesto a las donaciones; se aplica el impuesto sobre donaciones del 20% a más donaciones dentro del mismo año fiscal).

Consideraciones fiscales

Según la ley sudafricana, los fideicomisos en vida se consideran contribuyentes. Se aplican dos tipos de impuestos a los fideicomisos en vida, a saber, el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT). Un fideicomiso paga el impuesto sobre la renta a una tasa fija del 40% (los individuos pagan de acuerdo con las escalas de ingresos, generalmente menos del 20%). Sin embargo, los ingresos del fideicomiso pueden gravarse en manos del fideicomiso o del beneficiario. Un fideicomiso paga CGT a una tasa del 20% (las personas pagan el 10%). Los fideicomisos no pagan el impuesto sobre el patrimonio de fallecidos (aunque se puede exigir a los fideicomisos que devuelvan los préstamos pendientes a un patrimonio fallecido, en los que los montos del préstamo están sujetos a impuestos con el impuesto sobre el patrimonio de fallecidos).

El contribuyente cuya residencia ha sido "bloqueada" en un fideicomiso ahora tiene otra oportunidad de aprovechar estas exenciones CGT. La Ley de Enmienda de la Ley Tributaria de 30 de septiembre de 2009 comenzó el 1 de enero de 2010 y otorgó un período de ventana de 2 años desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2011, brindando a una persona física la oportunidad de tomar la transferencia de la residencia sin tener que pagar ningún derecho de transferencia. consecuencias pagaderas o CGT. Si bien los contribuyentes pueden aprovechar esta apertura de una ventana de oportunidad, no es probable que alguna vez esté disponible a partir de entonces.

Estados Unidos

En los Estados Unidos, la ley estatal rige los fideicomisos. Por lo tanto, la ley de fideicomiso varía de un estado a otro, aunque muchos estados han adoptado el Código Uniforme de Fideicomiso y también existen amplias similitudes entre la ley de fideicomiso común de los estados. Estas similitudes se resumen en las Reformulaciones de la Ley , como la Reformulación de Fideicomisos, Tercera (2003-2008). Además, en la práctica, las consideraciones de la ley federal, como los impuestos federales administrados por el Servicio de Impuestos Internos, pueden afectar la estructura y creación de fideicomisos.

En los Estados Unidos, la ley tributaria permite que los fideicomisos se graven como corporaciones, sociedades o no tributar en absoluto, según las circunstancias, aunque los fideicomisos se pueden utilizar para elusión fiscal en determinadas situaciones. Por ejemplo, el valor preferente de fideicomiso es un valor híbrido (deuda y capital) con un tratamiento fiscal favorable que se trata como capital regulatorio en los balances de los bancos. La Ley de Reforma y Protección al Consumidor de Dodd-Frank Wall Street cambió algo esto al no permitir que estos activos formen parte del capital regulatorio de los (grandes) bancos.

Planificación patrimonial

Los fideicomisos en vida, a diferencia de los fideicomisos testamentarios (testamentos), pueden ayudar a un fideicomisario o evitar la sucesión . Evitar la sucesión puede ahorrar costos y mantener la privacidad, y los fideicomisos en vida se han vuelto muy populares. La sucesión es potencialmente costosa y los registros sucesorios están disponibles para el público, mientras que la distribución a través de un fideicomiso es privada. Tanto los fideicomisos en vida como los testamentos también se pueden utilizar para planificar circunstancias imprevistas, como incapacidad o discapacidad, al otorgar poderes discrecionales al fideicomisario o albacea del testamento.

Los aspectos negativos del uso de un fideicomiso en vida en lugar de un testamento y sucesión incluyen los gastos legales iniciales, los gastos de administración del fideicomiso y la falta de ciertas garantías. El costo del fideicomiso puede ser del 1% del patrimonio por año versus el costo de sucesión único del 1 al 4% para la sucesión, que se aplica independientemente de que haya o no un testamento redactado . A diferencia de los fideicomisos, los testamentos deben estar firmados por dos o tres testigos, el número depende de la ley de la jurisdicción en la que se ejecuta el testamento. Las protecciones legales que se aplican a la sucesión pero no se aplican automáticamente a los fideicomisos incluyen disposiciones que protegen los activos del difunto de la mala administración o malversación, como los requisitos de fianzas , seguros y contabilización detallada de los bienes de sucesiones.

Efecto del impuesto patrimonial

Los fideicomisos en vida generalmente no protegen los activos del impuesto federal al patrimonio de los EE . UU . Sin embargo, las parejas casadas pueden duplicar efectivamente el monto de la exención del impuesto sobre el patrimonio mediante la creación del fideicomiso con una cláusula de fórmula.

Para un fideicomiso en vida, el otorgante puede retener cierto nivel de control sobre el fideicomiso, por ejemplo, mediante el nombramiento como protector en virtud del instrumento de fideicomiso . Los fideicomisos en vida también, en términos prácticos, tienden a ser impulsados ​​en gran medida por consideraciones fiscales . Si un fideicomiso en vida falla, la propiedad generalmente se mantendrá para el otorgante / fideicomitente en los fideicomisos resultantes , que en algunos casos notables, ha tenido consecuencias impositivas elevadas.

Ver también

Jurisdicción específica

Notas

Referencias

  • Hudson, A (2003). Equidad y fideicomisos (3ª ed.). Publicación Cavendish. ISBN 1-85941-729-9.
  • Mitchell, Charles ; Hayton, DJ (2005). Comentario y casos de Hayton y Marshall sobre la ley de fideicomisos y recursos equitativos (12ª ed.). Dulce y Maxwell.
  • Mitchell, Charles ; Hayton, DJ; Matthews, P (2006). Ley de Underhill y Hayton relativa a los fideicomisos y fideicomisarios (17ª ed.). Butterworths.

Otras lecturas