Fiscalidad en Alemania - Taxation in Germany

Los impuestos en Alemania son recaudados por el gobierno federal, los estados ( Länder ) y los municipios ( Städte / Gemeinden ). En Alemania existen muchos impuestos directos e indirectos ; el impuesto sobre la renta y el IVA son los más importantes.

La base jurídica de la fiscalidad se establece en la Constitución alemana ( Grundgesetz ), que establece los principios básicos que rigen la legislación fiscal. La mayoría de los impuestos los decide el gobierno federal y los estados juntos, algunos se asignan únicamente a nivel federal (por ejemplo, aduanas), algunos se asignan a los estados (impuestos especiales) y los distritos y municipios pueden promulgar sus propias leyes tributarias. A pesar de la división de la jurisdicción de la ley tributaria, en la práctica, el 95% de todos los impuestos se gravan a nivel federal.

A nivel federal, el gobierno recibe ingresos fiscales de los residentes en forma de impuestos sobre la renta de las personas físicas , impuestos sobre las ventas de propiedades y ganancias de capital . El monto de la obligación tributaria federal puede reducirse mediante varias deducciones y mitigarse mediante diversas asignaciones para niños. Algunos no residentes son responsables en Alemania si tienen ciertos tipos de ingresos allí. Generalmente, las corporaciones públicas y privadas están sujetas a impuestos en Alemania, con ciertas exenciones como fundaciones benéficas e instituciones religiosas . Los productos y servicios generados en Alemania están sujetos al impuesto al valor agregado (IVA) según las normas de la UE , con ciertas exenciones. Otros tipos de ingresos fiscales incluyen las transferencias de bienes inmuebles, de herencia y regalo de impuestos, ganancias de capital , la aviación y los vehículos de motor de impuestos.

Terminología y conceptos

La palabra alemana para impuestos es Steuer, que se origina en el antiguo sustantivo en alto alemán stiura que significa "apoyo".

El Grundgesetz (literalmente "Ley fundamental") es el término común para la Constitución alemana en alemán, conocido en su totalidad como Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland , o " Ley fundamental de la República Federal de Alemania ".

Las jurisdicciones legales o administrativas generales en Alemania se dividen aproximadamente en cuatro niveles: federal ( Bund ), estatal ( Land , plural Länder ), distrito ( Kreis , plural Kreise ) y municipalidad ( Gemeinde , plural Gemeinden ), y la autoridad fiscal sigue este mismo patrón. , aunque se concentra principalmente a nivel federal y estatal.

La administración fiscal ( Finanzverwaltung ), también conocida como administración fiscal: Steuerverwaltung ) en Alemania es la parte de la administración pública responsable de la determinación y recaudación de impuestos. La Oficina Federal de Impuestos Central ( Bundeszentralamt für Steuern , o BZSt) es la agencia federal responsable de administrar ciertas secciones del código fiscal del país. Se escindió del Ministerio Federal de Finanzas en 2006.

Principios tributarios

La Constitución alemana establece los principios que rigen la fiscalidad en los siguientes artículos:

  • El principio de capacidad de pago
  • Igualdad tributaria
  • La legalidad de los impuestos
  • El principio del estado de bienestar

El derecho a decidir sobre los impuestos se subdivide:

  • La federación tiene derecho a las aduanas . (Constitución, art. 105 párr. 1 )
  • La federación y los estados deciden juntos sobre la mayor parte de la legislación fiscal. Formalmente, los estados pueden decidir que no existe una ley federal. En la práctica, existen leyes federales para todas las cuestiones tributarias. (Art. 105 párr. 2 Grundgesetz )
  • Los estados deciden sobre los impuestos especiales locales . (Constitución, Art. 105 párr. 2a )
  • Los municipios y los distritos ( Kreise ) pueden decidir sobre algunos impuestos locales menores como los impuestos a los perros ( Hundesteuer ).
Ingresos fiscales 1975-2005 como porcentaje del PIB de Alemania, en comparación con la OCDE y la UE 15 .

Entonces, incluso si Alemania es un estado federal, el 95% de todos los impuestos se imponen a nivel federal. La federación y los estados asignan los ingresos de estos impuestos de la siguiente manera (Constitución, Art. 106 ):

  • La federación recibe exclusivamente los ingresos de:
    • Costumbres
    • Impuestos sobre alcopops , automóviles, bebidas destiladas, café, productos de aceite mineral, vino espumoso, electricidad, tabaco y seguros.
    • Suplemento del impuesto sobre la renta denominado recargo solidario ( Solidaritätszuschlag )
  • Los estados reciben exclusivamente los ingresos de:
  • Los municipios y / o distritos reciben exclusivamente los ingresos de:
    • Impuesto sobre bienes inmuebles
    • Impuestos sobre otras bebidas, perros y posadas.

La mayor parte de los ingresos se obtienen mediante el impuesto sobre la renta y el IVA. Los ingresos de estos impuestos se distribuyen entre la federación y los estados por cuotas. Los municipios reciben una parte de los ingresos de los estados. Además, existe una compensación entre estados ricos y pobres (Constitución, Art. 107 ).

Estructura e información básica

Administración

La administración fiscal de Alemania se divide en autoridades fiscales federales y autoridades fiscales estatales. Las oficinas de impuestos locales ( Finanzamt , Finanzämter plural ) pertenecen a este último. Administran los "impuestos compartidos" de la federación y los estados y procesan las declaraciones de impuestos. El número de oficinas fiscales en Alemania asciende a unas 650.

Como resultado de las discusiones en 2006 y 2009 entre la federación y los estados (la llamada Föderalismusreform  [ de ; fr ] ), la Federación también administra algunos impuestos. La autoridad competente es la Oficina Federal de Impuestos Central ( Bundeszentralamt für Steuern , o BZSt ), que también es la autoridad competente para determinadas solicitudes de devolución de impuestos desde el extranjero. Desde 2009, el BZSt asigna un número de identificación a efectos fiscales a cada sujeto pasivo.

Jurisdicción

Normalmente hay al menos un tribunal de finanzas en cada estado (Berlín y Brandeburgo comparten un tribunal, en Cottbus ). La instancia de apelación es el Tribunal Federal de Finanzas de Alemania ( Bundesfinanzhof ) en Munich.

Código Fiscal

Las normas y procedimientos comunes que se aplican a todos los impuestos están contenidos en el código fiscal ( Abgabenordnung ) como la denominada ley fiscal general. Las leyes fiscales individuales regulan en qué caso se incurre en impuestos.

Números de identificación fiscal

A partir de 2009, todos los residentes alemanes reciben un número de identificación fiscal personal . En los próximos años, las empresas recibirán un número de identificación comercial. La autoridad competente es la Oficina Federal de Impuestos Central ( Bundeszentralamt für Steuern ).

Ingresos fiscales

Ingresos fiscales alemanes 2007

En 2014, los ingresos fiscales alemanes ascendieron a 593.000 millones de euros.

Los ingresos fiscales se distribuyen entre los tres niveles de gobierno de Alemania : la federación, los estados y los municipios. Todos ellos tienen derecho conjunto a los tipos de impuestos más importantes (es decir, el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta ). Por esta razón, estos impuestos también se conocen como impuestos compartidos. Los ingresos fiscales se distribuyen proporcionalmente utilizando una fórmula prescrita en la Constitución alemana.

Impuestos sobre la renta

Impuesto sobre la renta de residentes

Las personas que residen en Alemania o tienen su lugar de residencia habitual allí tienen la obligación total de impuestos sobre la renta. Todos los ingresos obtenidos por estas personas tanto en el país como en el extranjero están sujetos al impuesto alemán (principio de la renta mundial).

Tipos de ingresos

A los efectos de cobrar el impuesto sobre la renta en Alemania, las ganancias se dividen en siete tipos diferentes de ingresos. Se hace una distinción entre:

  • Ingresos de la agricultura y la silvicultura
  • Ingresos de operaciones comerciales
  • Ingresos por trabajo autónomo
  • Ingresos por trabajo asalariado
  • Renta de capital
  • Ingresos por arrendamiento de propiedad
  • Ingresos diversos.

Si los ingresos de un contribuyente no se incluyen en ninguna de estas categorías, entonces no están sujetos al impuesto sobre la renta. Esto incluye ganancias en una lotería, por ejemplo.

Impuesto sobre la renta

Tasa del impuesto sobre la renta alemán en 2010 en función de la renta imponible

La tasa del impuesto sobre la renta en Alemania oscila entre el 0% y el 45%. El impuesto sobre la renta alemán es un impuesto progresivo , lo que significa que la tasa impositiva media (es decir, la relación entre impuestos y renta imponible) aumenta monótonamente con el aumento de la renta imponible . Además, el sistema fiscal alemán garantiza que un aumento de la renta imponible nunca da lugar a una disminución de la renta neta después de impuestos. Esta última propiedad se debe al hecho de que el tipo impositivo marginal (es decir, el impuesto que se paga sobre la renta imponible adicional de un euro) es siempre inferior al 100%. Las tasas impositivas marginales y la tasa impositiva promedio resultante del impuesto sobre la renta se muestran en el gráfico de la derecha. La obligación tributaria de las parejas casadas que presentan una declaración conjunta se calcula sobre la mitad de sus ingresos totales, y el resultado de la aplicación de la tarifa fiscal se multiplica por dos posteriormente. Debido al programa de impuestos progresivos, esto siempre es más favorable que gravar a cada cónyuge por separado. Esta ventaja de división aumenta con la diferencia de ingresos entre ambos cónyuges.

Un dato adicional sobre el sistema de impuesto sobre la renta en Alemania es que se evalúa sobre los ingresos netos de una persona o pareja casada, lo que incluye una deducción por las contribuciones a la seguridad social que pagan. En 2019, esto promedia alrededor del 19,7% de los ingresos personales. Entonces, en realidad, las tasas impositivas marginales que se muestran a continuación solo se aplican al +/- 80.3% de los ingresos de una persona hasta 55,960 euros. Esto, a su vez, reduce la obligación tributaria sobre la renta para el empleado medio en alrededor de un 4%, aunque todavía es posible pagar una tasa efectiva de casi el 45% si los ingresos de uno son lo suficientemente altos. Finalmente, hay una devolución de impuestos que ronda los 1000 euros de media.

Tasas de impuesto sobre la renta para 2019
Income Over (Single) Ingresos superiores (casado) Tasa marginal Cantidad máxima: soltero (casado) Tasa efectiva
0 € 0 € 0% 0 € (0 €) 0%
9.169 € 18.338 € 14% 712,04 € (1373,68 €) 0%
14.255 € 28 150 € 24% € 10009,04 (€ 20105,28) 0% - 12,64%
55 961 € 111.922 € 42% 87933,72 € (175867,44 €) 12,64% - 35,06%
265 327 € 530 654 € 45% 35,06% - 44,99%
Recargo solidario

Además del impuesto sobre la renta, el llamado recargo solidario ( Solidaritätszuschlag o Soli ) se aplica a una tasa del 5,5% del impuesto sobre la renta para los ingresos más altos. El recargo de solidaridad se introdujo en 1991 y, desde 1995, se ha justificado con los costes adicionales de la reunificación alemana . Estos incluyen las deudas y las obligaciones de pensiones del gobierno de Alemania del Este, así como los costos de mejorar la infraestructura y la remediación ambiental en los nuevos estados de Alemania . Desde 2021, el recargo solidario se ha reducido considerablemente. A partir de enero de 2021, hasta 16.956 € (33.912 € para parejas casadas) anual de IRPF, no se cobra recargo solidario (antes: 972 € / 1.944 €). Esto significa que hasta una renta anual de 62.127 € (124.255 € para las parejas casadas) no se aplica ningún recargo.

Por encima de este umbral, la tasa de recargo solidario promedia el 5,5%.

Por ejemplo, si el impuesto sobre la renta de 10.000 € resulta de una determinada renta imponible anual, se aplicará además un recargo solidario de 550 €. En consecuencia, el contribuyente adeuda a la oficina tributaria 10.550 €.

Impuesto sobre prestaciones en especie

Cada individuo tiene que pagar cualquier beneficio o beneficio que reciba de un empleador, lo que incluye, por ejemplo, el uso de un automóvil. Esto también se aplica al uso del automóvil privado si el automóvil es propiedad de una empresa o un trabajador autónomo. En el caso de los automóviles, esto se basa en un método de libro de registro o en un método de tarifa plana, que depende del precio de lista bruto de un automóvil redondeado a los siguientes 100 EUR. Esto significa el precio de lista original sin ninguna reducción o descuento en el momento del primer uso original, ya sea que el automóvil se use o tenga algunos años. El IVA y todas las funciones adicionales (por ejemplo, GPS, asientos de cuero, etc.) deben incluirse. El impuesto se paga sobre el uno por ciento de esta base como base imponible cada mes.

Ejemplo: Precio de lista bruto: 45.000 EUR Ingresos imponibles adicionales: 450 EUR cada mes (por ejemplo, el tipo impositivo del 30% causa 125 EUR de impuestos pagaderos)

Reteniendo impuestos

Tanto el impuesto sobre la renta del trabajo empleado como el impuesto sobre la renta del capital se retienen deduciéndolo en la fuente ( impuesto de pago a medida que se gana , impuesto a los salarios o retención de impuestos ). En este caso, el empleador o el banco retiene una cantidad de impuestos directamente antes de que se paguen las ganancias.

La tributación en origen de las rentas del trabajo se realizará en base a clases de tributación en función del estado personal. Las clases de impuestos se diferencian esencialmente por el umbral de exención que se aplica. Las parejas casadas se enfrentan a la decisión de optar por una combinación de clases III / V o IV / IV. En el primer caso, el cónyuge con ingresos más altos recibe el doble de la tasa de exención básica, mientras que el segundo asalariado paga impuestos por ingresos muy bajos. En el último caso, ambos cónyuges pagan impuestos sobre la base de la tasa de exención estándar. La elección de las clases de impuestos solo importa para la retención de impuestos y, por lo tanto, para los ingresos que están inmediatamente a disposición. Después de la evaluación del impuesto sobre la renta, que ocurre unos meses después de que finaliza el año fiscal, la devolución de impuestos no se ve afectada por la elección de la clase impositiva. Además, los empleadores también están obligados a deducir las contribuciones al sistema de seguridad social en la fuente.

Clases de impuestos (grupos de impuestos, Lohnsteuerklasse alias Steuerklassen )

  • clase I = soltero, que vive en una sociedad civil registrada, divorciado, viudo o casado, a menos que pertenezcan a la categoría fiscal II, III o IV.
  • clase II = soltero pero tiene derecho a la asignación por padre soltero.
  • clase III = casado y el cónyuge no gana un salario, o el cónyuge gana un salario pero se clasifica en la categoría fiscal V a solicitud de ambos cónyuges, o para los trabajadores viudos para el año calendario siguiente al de la muerte del cónyuge si ambos residían en Alemania y no se separaron el día de la muerte del cónyuge.
  • clase IV = casado, ambos cónyuges ganan un salario, residen en Alemania y no están separados.
  • clase V = casado pero uno de los cónyuges, a petición de ambos, se clasifica en la categoría fiscal III.
  • clase VI = trabajadores que reciben salarios múltiples de más de un empleador, a fin de que se retenga el impuesto sobre el salario para el segundo y cualquier contrato de trabajo adicional.

La tributación en origen de las rentas del capital se hará con una tasa impositiva fija del 25% (añadir un recargo solidario del 5,5% del importe del impuesto y, en su caso, el impuesto eclesiástico).

Deducciones

La ley alemana del impuesto sobre la renta permite deducir de los ingresos un número considerable de costes del contribuyente al calcular la renta imponible. Esto se aplica en particular a los costos relacionados inmediatamente con las ganancias. Aparte de esto, también son deducibles otros costos, por ejemplo, ciertos pagos de seguros, costos incurridos por enfermedad, costos de ayuda a domicilio y pagos de manutención. Además de la posibilidad de deducir costes, también existen numerosas bonificaciones y cantidades globales que reducen la renta imponible, por ejemplo, una bonificación para las ganancias de capital que actualmente asciende a 801 € (1.602 € para las parejas casadas) y una suma global de 1000 € ( ingresos en 2011 o en adelante) se deduce de los ingresos del trabajo por cuenta ajena. Los gastos en manutención de los hijos y en la formación profesional de los niños se tienen en cuenta con una desgravación fiscal especial, con asignaciones para los gastos de supervisión, educación y formación de los niños y con el pago de prestaciones por hijos.

Declaración de impuestos

La obligación de presentar una declaración de impuestos sobre la renta no se aplica a todos. Por ejemplo, los contribuyentes individuales tasados ​​que obtienen exclusivamente ingresos sujetos a retención de impuestos están exentos de esta obligación, porque su deuda tributaria se considera al menos liquidada por la retención de impuestos. Sin embargo, cualquier persona que tenga una obligación tributaria completa puede presentar una declaración de impuestos, teniendo en cuenta el impuesto ya retenido en la fuente y las posibles deducciones. En muchos casos, esto puede resultar en un reembolso de impuestos.

Las parejas casadas pueden solicitar una tasación conjunta para gravar a una tasa más favorable. En este caso, deberán presentar la declaración anual ya que es posible que el impuesto pagado mediante retención en origen no fuera suficiente.

Impuesto sobre la renta de no residentes

Las personas que no son residentes de Alemania ni tienen su lugar de residencia habitual allí solo están sujetas a pagar impuestos en Alemania si obtienen ingresos allí que tienen un contexto interno cercano (alemán). Esto incluye, en particular, los ingresos procedentes de bienes inmuebles en Alemania o de un establecimiento permanente en Alemania.

Obligaciones fiscales para propietarios alemanes no residentes

Todo propietario alemán no residente está sujeto a un gravamen personal sobre los ingresos derivados de su propiedad alemana. Los inversores inmobiliarios no residentes también están obligados a presentar una declaración de impuestos sobre la propiedad alemana cada año.

Estado de residencia fiscal y propiedad de la propiedad

Para ser considerado residente en Alemania, una persona debe pasar más de 183 días en el país durante un período de dos años. Es importante tener en cuenta que los propietarios de bienes raíces alemanes están sujetos a impuestos independientemente de su estado de residencia fiscal.

Acuerdos de doble imposición

Alemania ha llegado a tratados fiscales con unos 90 países para evitar la doble imposición. Estos acuerdos se rigen por el derecho internacional público y tienen como objetivo evitar que a un contribuyente se le cobren impuestos similares más de una vez sobre los mismos ingresos durante el mismo período. La estructura básica de los acuerdos de doble imposición que ha firmado Alemania sigue el modelo de convenio fiscal elaborado por la OCDE .

Contribuciones de seguridad social

Los ingresos laborales obtenidos en Alemania están sujetos a diferentes cotizaciones al seguro que cubren los seguros de salud, pensiones, enfermería y desempleo. Las contribuciones se recaudan como un porcentaje de los ingresos hasta un cierto límite compartido equitativamente entre el empleado y el empleador. Cuadro de contribuciones para 2018:

Póliza de seguros Techo anual Empleador % Empleado %
Seguro de pension Oeste: 78.000,00 € / Oriente: 69.600,00 € 9,30% 9,30%
Seguro de desempleo Oeste: 78.000,00 € / Oriente: 69.600,00 € 1,5% 1,5%
Seguro de enfermería 53.100,00 € 0,775-1,275% 1,275% -1,775%
Seguro de salud 53.100,00 € 7,3% 7,3%
Contribución adicional de los empleados según la compañía de seguros de salud hasta 0,9%

ver también Impuesto sobre la nómina / sección Alemania

Impuestos sobre sociedades y rentas del capital

impuesto de sociedades

Tipo impositivo alemán sobre la renta de las empresas 1995-2009

El impuesto sobre sociedades se aplica principalmente a las empresas corporativas, en particular a las sociedades anónimas públicas y privadas, así como a otras sociedades como, por ejemplo , cooperativas , asociaciones y fundaciones . Las empresas unipersonales y las sociedades no están sujetas al impuesto de sociedades: las ganancias obtenidas por estas estructuras se atribuyen a sus socios individuales y luego se gravan en el contexto de sus facturas del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Se considera que las sociedades domiciliadas o gestionadas en Alemania tienen la obligación total del impuesto sobre sociedades. Esto significa que sus ingresos nacionales y extranjeros están sujetos a impuestos en Alemania. Algunas empresas corporativas están exentas del impuesto de sociedades, por ejemplo, fundaciones benéficas, instituciones eclesiásticas y clubes deportivos.

A 1 de enero de 2008, la tasa del impuesto sobre sociedades de Alemania es del 15%. Contando tanto el recargo de solidaridad (5,5% del impuesto de sociedades) como el impuesto comercial (con un promedio del 14% a partir de 2008), el impuesto a las sociedades en Alemania está apenas por debajo del 30%.

Base de evaluación

La base imponible para el impuesto de sociedades cobrado son los ingresos que la empresa corporativa ha obtenido durante el año calendario. Las utilidades imponibles se determinan con base en el resultado contabilizado en las cuentas anuales ( balance y cuenta de resultados ) elaboradas al amparo del Código de Comercio. Lo que se considera ingreso según la ley tributaria a veces difiere de la forma en que se determinan las ganancias según la ley comercial, en cuyo caso prevalecen las disposiciones de la ley tributaria.

Dividendos

Cuando se pagan dividendos a una persona física, se aplica un impuesto sobre el rendimiento del capital a una tasa del 25%. Desde el 1 de enero de 2009, este impuesto es definitivo para las personas que residen en Alemania. También se aplica un recargo solidario al impuesto sobre el rendimiento del capital.

Cuando se pagan dividendos a una empresa con responsabilidad total por el impuesto de sociedades, la empresa receptora está exenta en gran medida del pago de impuestos sobre estos ingresos. En su evaluación fiscal, solo el 5% de los dividendos se agrega a las ganancias como gastos operativos no deducibles. Lo mismo se aplica si una empresa corporativa sujeta a impuestos vende acciones de otra empresa.

La deducción de impuestos de los dividendos pagados por una subsidiaria con obligación tributaria total a una matriz extranjera domiciliada en la UE se exime en ciertas condiciones, por ejemplo, la empresa matriz debe tener una participación directa en la subsidiaria de al menos el 15%.

Unidades fiscales integradas (tributación grupal)

Según la legislación fiscal alemana, las empresas independientes pueden tratarse como unidades fiscales integradas a efectos fiscales ( Organschaft ). En una unidad fiscal integrada, una empresa legalmente independiente (la empresa controlada) acuerda, en virtud de un acuerdo de mancomunación de pérdidas y ganancias, volverse dependiente de otra empresa (la empresa controladora) en términos financieros, económicos y organizativos. La sociedad controlada se compromete a pagar la totalidad de sus beneficios a la sociedad dominante. Otro requisito es que la sociedad controladora debe poseer la mayoría de los derechos de voto en la sociedad controlada.

En términos fiscales, el reconocimiento de una unidad fiscal significa que los ingresos de la sociedad controlada se asignan a la sociedad dominante. Esto brinda la oportunidad de equilibrar las ganancias y las pérdidas dentro de la unidad fiscal integrada.

Impuesto comercial

Los empresarios que realizan operaciones comerciales están sujetos al impuesto comercial ( Gewerbesteuer ), así como al impuesto sobre la renta / impuesto de sociedades . A diferencia de este último, el impuesto sobre el comercio lo cobran las autoridades locales o los municipios , que tienen derecho a la cantidad total. La tasa aplicada es fijada por cada autoridad local por separado dentro del rango de tasas prescritas por el gobierno central. A partir del 1 de enero de 2008, la tasa promedia el 14% de los beneficios sujetos al impuesto sobre el comercio.

Procedimiento de evaluación

La entidad comercial tiene que presentar la declaración de impuestos comerciales en la oficina de impuestos, al igual que sus otras declaraciones de impuestos. Teniendo en cuenta cualquier desgravación, la oficina de impuestos local ( Finanzamt ) calcula las ganancias comerciales y luego da la cifra correspondiente para una evaluación del impuesto comercial a la autoridad local que recauda el impuesto. La base de ganancias subyacente, así como las diferencias de impuestos contables para las jurisdicciones de impuestos comerciales locales, pueden diferir de las utilizadas para el impuesto de sociedades. Sobre la base de la tasa de recaudación ( Hebesatz ) vigente en su área, la autoridad local calcula el impuesto comercial pagadero.

Empresas no constituidas en sociedad

Las empresas unipersonales y los miembros de una sociedad pueden deducir una gran parte del impuesto comercial de su factura del impuesto sobre la renta personal.

Empresas constituidas

A partir del 1 de enero de 2008, las personas jurídicas ya no pueden deducir el impuesto sobre el comercio de sus beneficios imponibles.

Impuesto sobre bienes inmuebles

Los municipios cobran un impuesto sobre los bienes inmuebles ( Grundsteuern ). Las tasas de impuestos varían porque dependen de la decisión del parlamento local. El impuesto se paga trimestralmente. En 2018, el Tribunal Constitucional alemán dictaminó que el impuesto a la propiedad actual no estaba en consonancia con la constitución. Esto se debe a que las propiedades se gravan en función de su valor de principios de la década de 1960 (1930 en Alemania Oriental), violando el principio de equidad horizontal.

Impuesto de transferencia de bienes inmuebles

Las transferencias de bienes inmuebles están sujetas a impuestos ( Grunderwerbsteuer ). El comprador y el vendedor son deudores comunes del impuesto. En general, el comprador tiene que pagar el impuesto. La tasa impositiva la definen los estados individuales. En general, la tasa impositiva es del 3,5%, pero todos los estados, excepto Baviera y Sajonia, la han aumentado desde 2011. La mayoría de los estados ahora tienen una tasa impositiva del 4,5% o 5%; los más altos son Renania del Norte-Westfalia, Sarre y Schleswig-Holstein con un 6,5%.

Los inversores inmobiliarios también se ven afectados por el impuesto a la especulación ( Spekulationssteuer ). Este impuesto se aplica a las ganancias generadas en inversiones inmobiliarias, si se venden menos de diez años después de la compra. Las deducciones por depreciación de años anteriores se agregan al precio de venta de la vivienda, para derivar una mayor ganancia imponible.

Las ganancias del vendedor por las ventas de bienes raíces en Alemania se consideran ganancias de capital si la propiedad inmobiliaria se ha mantenido durante menos de diez años.

Impuesto sobre sucesiones y donaciones

Una ley única regula tanto el impuesto a las herencias como el impuesto a las donaciones, exigiendo el pago de tasas del 7% al 50% tanto en las transferencias posteriores al fallecimiento como en las donaciones entre los vivos. A diferencia del impuesto sobre sucesiones de EE. UU. , El receptor de la transferencia paga el impuesto sobre sucesiones y donaciones. Las tasas impositivas dependen del monto y de la relación entre donante y receptor. También existen importantes tasas de exención, que ascienden a 500 000 € para transferencias entre parejas casadas y 400 000 € para transferencias a hijos propios (hijastros). Se aplican deducciones de hasta el 100% en casos como casas unifamiliares y posesiones de empresarios.

Impuesto sobre las ganancias de capital

En Alemania no existe un impuesto especial sobre las ganancias de capital . Solo bajo ciertas condiciones se pueden gravar las ganancias provenientes de la enajenación privada . Desde el 1 de enero de 2009, Alemania aplica un impuesto final ( Abgeltungsteuer ) que asciende al 25% más un recargo de solidaridad del 5,5%. Esto puede tener efecto como un impuesto sobre las ganancias de capital para las personas residentes, por ejemplo, la enajenación de acciones. El Abgeltungsteuer sustituye al procedimiento de ingresos medio anterior  [ de ] que estaba en vigor en Alemania desde 2001.

Impuestos al consumo

Impuesto al valor agregado

En principio, todos los servicios y productos generados en Alemania por una entidad comercial están sujetos al impuesto sobre el valor añadido (IVA). El IVA alemán forma parte del sistema de impuesto sobre el valor añadido de la Unión Europea .

Exenciones

Ciertos bienes y servicios están exentos del impuesto al valor agregado por ley; esto se aplica tanto a las empresas alemanas como a las extranjeras.

Por ejemplo, los siguientes están exentos del impuesto al valor agregado alemán:

  • entregas de exportación
  • suministro intracomunitario de bienes
  • servicios prestados por determinados grupos profesionales (por ejemplo, médicos)
  • servicios financieros (por ejemplo, concesión de préstamos)
  • alquiler de bienes raíces a largo plazo
  • servicios culturales prestados al público (por ejemplo, por teatros públicos, museos, zoológicos, etc.),
  • valor agregado por ciertas instituciones que brindan educación general o capacitación vocacional
  • servicios prestados en calidad de honorarios o voluntarios.

Tasa de impuesto

El tipo del impuesto sobre el valor añadido generalmente vigente en Alemania es del 19%. Se aplica un tipo impositivo reducido del 7%, por ejemplo, a las ventas de determinados alimentos, libros y revistas y transportes.

Debido a COVID-19 , el gobierno aceptó una reducción al 16% (reducido: 5%) desde el 1 de julio de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2020 para las tarifas. El efecto general previsto de la reducción, que estimula la economía, fue marginal y disminuyó aún más por los costos de ajustar los precios (lo que no todas las empresas hicieron), cambiar los sistemas de ventas y facturación y hacerlo dos veces en tan poco tiempo.

Pago del impuesto

Dentro de los diez días siguientes al final de cada trimestre natural, la entidad mercantil tiene que enviar a la oficina de impuestos una declaración anticipada en la que debe dar su propio cálculo del impuesto del trimestre natural anterior. El monto a pagar es el impuesto al valor agregado que ha facturado, menos cualquier monto de impuesto soportado deducible. El impuesto soportado deducible es el impuesto al valor agregado que otras entidades comerciales han cobrado al empresario.

El importe así calculado debe pagarse a la oficina de impuestos mediante un anticipo. Con esto se quiere decir que la cantidad adeuda debe pagarse en su totalidad antes del próximo trimestre fiscal. Las empresas más grandes deben presentar la declaración anticipada todos los meses. Para los emprendedores que acaban de iniciar operaciones profesionales o comerciales, el período de reporte mensual también se aplica durante el primer año calendario y en el año siguiente.

Al final del año calendario, el empresario debe presentar una declaración anual de impuestos en la que ha vuelto a calcular el impuesto.

Pequeñas empresas

Los empresarios cuyo volumen de negocios (más el impuesto sobre el valor añadido) no haya superado los 17.500 euros en el año natural anterior y no se espera que superen los 50.000 euros en el año en curso (pequeñas empresas), no necesitan pagar el impuesto sobre el valor añadido. Sin embargo, estas pequeñas empresas no pueden deducir el impuesto soportado que les han facturado.

Impuesto de aviación

A partir del 1 de enero de 2011, todos los vuelos de pasajeros que salen de Alemania están sujetos al impuesto de aviación. El monto del impuesto a pagar depende de la distancia al destino final. Los vuelos a un destino a una distancia de hasta 2.500 km tendrán un impuesto de 8 € por pasajero. El importe aumenta a 25 € para distancias de hasta 6.000 km y a 45 € para distancias superiores. La distancia que se tiene en cuenta es la de todo el trayecto reservado. En el caso de vuelos que impliquen una transferencia o una escala corta, esto significa que el impuesto solo se aplicará en la salida inicial.

Impuesto sobre vehículos de motor

Se aplica un impuesto a los propietarios de vehículos de motor. Se cobra en función del tipo de vehículo (automóvil, motocicleta, camión comercial, remolque, autocaravana, etc.). El impuesto se paga anualmente después de la matriculación del vehículo.
Con los automóviles, el impuesto es diferente para los motores de gasolina y diesel. Los automóviles con motor diésel pagan impuestos más altos. El monto del impuesto también depende de la clase de emisiones (Euro 1 - Euro 6), si un automóvil diésel tiene un filtro de partículas de hollín y la fecha inicial de registro del vehículo.

Registro inicial Tributación basada en Umbral de CO2 libre de impuestos
- 30 de junio de 2009 desplazamiento en cc -
1 de julio de 2009 - 31 de diciembre de 2011 desplazamiento en cc + emisión de CO2 120 g / km
1 de enero de 2012 - 31 de diciembre de 2013 desplazamiento en cc + emisión de CO2 110 g / km
1 de enero de 2014 - desplazamiento en cc + emisión de CO2 95 g / km

Los vehículos puramente eléctricos están exentos de impuestos durante al menos cinco años después del registro inicial.

Crisis financiera de 2009

Se han mejorado las depreciaciones existentes, por ejemplo, para ciertos gastos privados de limpieza y para las pequeñas y medianas empresas. Se ha reintroducido una depreciación decreciente de los activos muebles durante dos años (2009-2010). Las empresas pueden recuperar las pérdidas y reclamar el reembolso del impuesto sobre la renta / corporaciones pagado. Como resultado, obtienen una mejora de la liquidez. A partir del 1 de enero de 2010, el tipo impositivo del IVA relativo al alojamiento en hoteles se reduce del 19% al 7%.

Ver también

Notas

enlaces externos