Ley de Ingresos de 1861 - Revenue Act of 1861
La Ley de Ingresos de 1861 , citada formalmente como Ley del 5 de agosto de 1861, Cap. XLV, 12 Stat. 292 , incluido el primer estatuto del impuesto sobre la renta federal de EE . UU . (Véase la Sección 49 ). La Ley, motivada por la necesidad de financiar la Guerra Civil , impuso un impuesto sobre la renta que se "gravó, recaudará y pagará sobre los ingresos anuales de toda persona que resida en los Estados Unidos, ya sea que dichos ingresos se deriven de algún tipo de propiedad , o de cualquier profesión, oficio, empleo o vocación ejercida en los Estados Unidos o en cualquier otro lugar, o de cualquier otra fuente, sea cual sea [...] "El impuesto aplicado era un impuesto fijo , con una tasa del 3% sobre los ingresos por encima de $ 800. La Ley de Ingresos de 1861 fue promulgada por Abraham Lincoln .
La disposición del impuesto sobre la renta ( Secciones 49, 50 y 51 ) fue derogada por la Ley de Ingresos de 1862 . (Consulte la Sección 89 , que reemplazó la tarifa plana con una escala progresiva del 3% sobre los ingresos anuales más allá de $ 600 (equivalente a $ 15,554 en 2020) y el 5% sobre ingresos superiores a $ 10,000 (equivalente a $ 259,233 en 2020) o aquellos que viven fuera de los EE. UU. , y quizás más significativamente fue explícitamente temporal, especificando la terminación del impuesto sobre la renta en " el año mil ochocientos sesenta y seis ").
Historia
Antes de la Guerra Civil, Estados Unidos enfrentó una depresión financiera posterior al Pánico de 1857 , un evento facilitado por la sobreexpansión de la economía nacional y un colapso financiero europeo. En los tres años anteriores a la Guerra Civil, el Gobierno Federal incurrió en un déficit presupuestario superior a $ 40 millones. Junto con la amenaza de secesión, el déficit federal colocó al gobierno de los Estados Unidos bajo una tensión financiera considerable. En 1860, el Tesoro de los Estados Unidos pagó entre el 8 y el 12 por ciento de interés sobre los bonos del gobierno para recaudar fondos adicionales y cubrir los gastos públicos. En diciembre de 1861, el Tesoro de los Estados Unidos intentó vender cinco millones de notas que devengan intereses al 12 por ciento, pero se encontró capaz de deshacerse de solo cuatro millones. Las luchas del Tesoro ilustran la naturaleza precaria del estado financiero del gobierno de Estados Unidos. A medida que la nación se acercaba a la guerra, la necesidad de movilizar una fuerza voluntaria colocó una carga financiera adicional sobre el gobierno federal. Si bien los pagarés del tesoro con atractivas tasas de interés permitieron al gobierno de los EE. UU. Obtener ingresos rápidamente, también establecieron la necesidad de fuentes de ingresos adicionales con las que pagar los intereses.
En marzo de 1861, el presidente Lincoln comenzó a explorar la capacidad del gobierno federal para librar una guerra contra el Sur desde un punto de vista logístico. Envió cartas a miembros del gabinete, incluidos Edward Bates , Salmon Chase y Gideon Welles, preguntando si el presidente tenía autoridad constitucional para cobrar aranceles que iban desde un arancel de importación hasta un impuesto a la propiedad. Los documentos almacenados en la Biblioteca del Congreso indican que Lincoln estaba preocupado por la capacidad del gobierno federal para cobrar tarifas de los puertos a lo largo de la costa sureste, señalando la inminente amenaza de secesión.
El 4 de julio de 1861, el presidente Lincoln abrió una sesión especial del Congreso con el propósito explícito de abordar la Guerra Civil desde un punto de vista legislativo. Una de las principales preocupaciones que enfrentaba el Congreso era la cuestión de la financiación: dado el exceso de voluntarios, los militares del Ejército de la Unión incurrieron en gastos extraordinarios al entrenar y armar una fuerza marcial. El presidente Lincoln señaló que "una de las mayores perplejidades del gobierno es evitar recibir tropas más rápido de lo que puede proporcionarles. En una palabra, la gente salvará a su gobierno, si el gobierno mismo hace su parte". Para aumentar los ingresos en aproximadamente $ 50 millones, los legisladores adoptaron un enfoque de tres frentes que consiste en un aumento en ciertos aranceles de importación, un impuesto a la propiedad recientemente instituido y el primer impuesto sobre la renta personal.
Bajo el liderazgo del senador William Pitt Fessenden de Maine, presidente del Comité de Finanzas del Senado , el Congreso redactó la Ley de Ingresos de 1861 en un período de tiempo relativamente corto. Si bien la legislación introdujo efectivamente aranceles de importación, impuestos a la propiedad y un impuesto sobre la renta de tasa fija del 3% para quienes ganaran más de $ 800, carecía de un mecanismo de aplicación integral. En el Congreso, el proyecto de ley provocó un debate considerable: Thaddeus Stevens , presidente del Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes , declaró que "este proyecto de ley es de lo más desagradable. Pero no percibimos ninguna forma de evitarlo y sostener al gobierno". Los rebeldes, que ahora están destruyendo o intentando destruir este Gobierno, han arrojado al país muchas cosas desagradables ". Su sentimiento reflejaba la opinión de que los impuestos sobre la renta y la propiedad recaudados por el proyecto de ley eran males necesarios. El proyecto de ley fue finalmente aprobado por el Congreso y promulgado por el presidente Lincoln. A pesar de su reforma radical, el mecanismo de aplicación ineficaz, junto con una tasa impositiva fija del 3%, no produjo los ingresos deseados.
Estructura tributaria
- Arancel de Importación: La Ley de Ingresos de 1861 impuso varios aranceles a las importaciones, como azúcar, té, nueces, azufre , café, licor y diversas frutas y hierbas. La mayoría de las importaciones fueron gravadas por unidad, mientras que ciertas importaciones, a menudo aquellas con precios más volátiles como cueros, frutas cítricas, seda y pólvora, fueron gravadas ad valorem , con tasas que van desde el 10% en cueros y caucho hasta el 50%. sobre vinos. La ley impuso un impuesto adicional del 10% ad valorem sobre los artículos importados en embarcaciones extranjeras desde más allá del Cabo de Buena Esperanza . Las disposiciones incluidas en la ley ampliaron el precedente proteccionista establecido por la Tarifa Morrill de 1861.
- Impuesto a la propiedad: La Ley de Ingresos de 1861 instituyó un impuesto sobre los bienes raíces, recaudado en proporción a la población de cada estado. Si bien el mecanismo de aplicación de la ley era limitado, estableció formalmente un sistema de distritos fiscales, asesores y recaudadores, sentando las bases para la formación del Servicio de Impuestos Internos el 1 de julio de 1862. El impuesto a la propiedad generó críticas de representantes de estados rurales: al gravar los bienes raíces y excluyendo otras formas de propiedad personal, el impuesto, argumentaron, colocó una carga indebida sobre los estados y territorios grandes y escasamente poblados en el oeste y el suroeste. Aunque los estados densamente poblados como Nueva York se evaluaron con una tasa más alta debido a una gran población, una mayor proporción de la riqueza en dichos estados se invirtió en propiedad personal que no sea inmobiliaria.
- Impuesto sobre la renta: La Ley de Rentas de 1861 gravó un impuesto sobre la renta de tasa fija del 3% a aquellos con un ingreso anual igual o superior a $ 800 (equivalente a $ 23,000 en 2020). En 1861, solo el 3% de la población tenía un ingreso anual de al menos $ 800; como tal, el impuesto gozó de un apoyo relativamente amplio entre los legisladores. La ley otorgó al presidente Lincoln el poder de nombrar un asesor principal y un recaudador principal por estado / territorio; estos funcionarios estaban encargados de hacer cumplir las disposiciones del impuesto sobre la renta. Sin embargo, otra parte del proyecto de ley estipulaba que cada estado puede recaudar y pagar su propia parte del impuesto directo que grava cada estado a su manera. Al carecer de un mecanismo de aplicación efectivo, la disposición del impuesto sobre la renta fue derogada en 1862 y reemplazada por un proyecto de ley más expansivo en la Ley de Ingresos de 1862 . La subsecuente ley de ingresos requirió el establecimiento de la Oficina de Impuestos Internos (más tarde rebautizada como Servicio de Impuestos Internos) y una escala de impuestos progresiva .