Crédito fiscal de prima - Premium tax credit

El crédito fiscal para primas ( PTC ) es un crédito fiscal reembolsable en los Estados Unidos. Es pagadero por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) a los hogares elegibles que hayan obtenido un seguro de salud a través de un intercambio de atención médica (mercado) en el año fiscal. Se puede pagar por adelantado directamente a una compañía de seguros de salud para compensar el costo de las primas mensuales del seguro de salud .

El crédito fiscal es parte de una serie de disposiciones fiscales de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio , introducidas por el IRS en 2014, y está destinado a extender la cobertura del seguro médico a 18 millones de estadounidenses de ingresos bajos y medios.

Historia

Los criterios de elegibilidad para el crédito fiscal para las primas se determinan en la sección 1401 de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio (Obamacare). La Ley se convirtió en ley el 23 de marzo de 2010 y especificó que los créditos solo están disponibles para personas y familias que se hayan inscrito en un plan de salud ofrecido en un intercambio de atención médica. El 23 de mayo de 2012, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) adoptó un reglamento que dice que los créditos fiscales estarán disponibles para las personas elegibles que se inscriban en un plan de salud a través de un intercambio estatal o federal. El IRS basó esto en su interpretación de la Sección 1401.

El 11 de junio de 2012, el IRS publicó el Boletín de Rentas Internas: 2012-24 que obtiene las regulaciones finales que modifican las Regulaciones del Impuesto sobre la Renta (26 CFR parte 1) bajo la sección 36B relacionada con el PTC.

Se presentaron cuatro impugnaciones legales en cuatro estados diferentes impugnando la regulación del IRS. Los demandantes en todos estos desafíos afirman que un intercambio administrado por el gobierno federal no califica como un intercambio de plan de salud y, por lo tanto, no puede dispensar créditos fiscales para las primas. El 22 de julio de 2014, el Tribunal de Apelaciones del Cuarto Circuito y el Tribunal de Apelaciones del Circuito de DC emitieron opiniones contradictorias, y el Cuarto Circuito confirmó la validez de la regulación del IRS en King v. Burwell , pero el Circuito de DC rechazó su validez. en Halbig v. Burwell .

En noviembre de 2014, el comisionado del IRS, John Koskinen , habló en una conferencia de AICPA . Dijo que el IRS solicitó $ 430 millones al Congreso de los Estados Unidos para implementar las disposiciones requeridas por la ACA. El IRS no recibió ningún dinero para este propósito y ahora está operando con un presupuesto un 7% más bajo que su presupuesto de 2010. Mencionó dos disposiciones importantes de esta Ley, el crédito tributario de prima y el pago de responsabilidad compartida individual como dos nuevos elementos que deben implementarse en los formularios de impuestos 1040 .

Para el año fiscal 2015, 1,6 millones de contribuyentes sobreestimaron la cantidad que se suponía que debían recibir por la prima fiscal anticipada. El monto promedio adeudado fue de $ 800, según Politico .

Hogares elegibles

Hay tres factores que determinan si un hogar es elegible para recibir el PTC:

Las personas que planean usar el estado civil para efectos de la declaración Casado que presenta una declaración por separado (MFS) no son elegibles para el PTC.

Ingresos del hogar

El ingreso con el propósito de determinar la elegibilidad para, y el monto del PTC, es el Ingreso Bruto Ajustado (AGI) modificado agregando elementos no imponibles, como intereses libres de impuestos, beneficios de seguridad social no imponibles y extranjeros libres de impuestos. ingresos del trabajo . El ingreso del hogar es el total del AGI modificado para todas las personas del hogar, excepto aquellos que no están obligados a presentar una declaración de impuestos sobre la renta.

Tamaño de la familia

Las regulaciones propuestas (Boletín de Rentas Internas: 2012-24 publicado el 11 de junio de 2012) definen a la familia de un contribuyente como las personas para quienes un contribuyente reclama una deducción por una exención personal bajo la sección 151 para el año contributivo, que puede incluir al contribuyente, el cónyuge y dependientes del contribuyente .

Estado de residencia

El PTC está disponible para los hogares cuyos ingresos se encuentran entre el 100 y el 400% del Nivel de pobreza federal (FPL) para el año fiscal en el estado donde residen. En algunos estados, solo está disponible para aquellos cuyos ingresos se encuentran entre el 133 y el 400% del FPL.

Los residentes de Alaska y Hawái tienen sus propias tablas de FPL, mientras que los otros 48 estados comparten una tabla de FPL común. Las tablas de FPL se actualizan anualmente en enero.

Importe del PTC

Hay cuatro factores que determinan la cantidad de PTC:

  • Ingresos del hogar
  • Tamaño del hogar
  • Edad de las personas que componen el hogar
  • Condado de residencia del estado

Cálculo del PTC

El crédito fiscal para las primas se aplica a los hogares con un ingreso anual de entre el 100% y el 400% del Nivel Federal de Pobreza (FPL) y está destinado a limitar el costo del seguro médico (basado en el plan Silver ) entre el 2% y el 9,6%. del ingreso familiar del afiliado, según el nivel de ingresos. Aquellos en el extremo inferior del rango de ingresos recibirían el mayor crédito fiscal (y por lo tanto pagarían el porcentaje más bajo [es decir, 2%] de sus ingresos hacia el costo de las primas de seguro) mientras que aquellos en el extremo superior recibirían un impuesto correspondientemente más bajo. abonar y pagar un porcentaje correspondientemente más alto [es decir, hasta el 9,6%] de sus ingresos hacia el costo de las primas.

Formularios del IRS

El IRS introdujo varios formularios nuevos relacionados con el crédito fiscal para primas (PTC):

  • El Formulario 8962, el Crédito Tributario de Prima (PTC) debe presentarse con una declaración de impuestos sobre la renta 1040 por parte de las personas que ya recibieron subsidios anticipados a través de un intercambio de atención médica. El formulario fue publicado por el IRS el 17 de noviembre de 2014, sin instrucciones adjuntas.
  • Formulario 8965, Exenciones de cobertura médica
  • Tres formularios: 1095-A, 1095-B, 1095-C serán emitidos, respectivamente, por una bolsa de salud, una compañía de seguros o un empleador a los contribuyentes. El contribuyente se basará en estos formularios como prueba que satisface el mandato individual . Para el año fiscal 2014, el IRS solo requiere el Formulario 1095-A proporcionado por un intercambio de seguro médico .

Referencias

enlaces externos