Contabilidad financiera - Financial accounting

La contabilidad financiera es el campo de la contabilidad que se ocupa del resumen, análisis y presentación de informes de transacciones financieras relacionadas con una empresa. Esto implica la preparación de estados financieros disponibles para uso público. Los accionistas , proveedores , bancos , empleados , agencias gubernamentales , dueños de negocios y otras partes interesadas son ejemplos de personas interesadas en recibir dicha información para la toma de decisiones.

La contabilidad financiera se rige por normas contables tanto locales como internacionales. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) son el marco estándar de directrices para la contabilidad financiera que se utiliza en cualquier jurisdicción determinada. Incluye las normas, convenciones y reglas que siguen los contadores al registrar y resumir y en la preparación de estados financieros.

Por otro lado, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son un conjunto de normas contables apasionantes que establecen cómo se deben informar tipos particulares de transacciones y otros eventos en los estados financieros. Las NIIF son emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Con las NIIF cada vez más extendidas en la escena internacional, la consistencia en la información financiera se ha vuelto más frecuente entre las organizaciones globales.

Si bien la contabilidad financiera se utiliza para preparar información contable para personas ajenas a la organización o que no participan en el funcionamiento diario de la empresa, la contabilidad administrativa proporciona información contable para ayudar a los gerentes a tomar decisiones para administrar el negocio.

Objetivos

La contabilidad financiera y los informes financieros se utilizan a menudo como sinónimos.

1. De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera: el objetivo de la información financiera es:

Proporcionar información financiera que sea útil para los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales en la toma de decisiones sobre la provisión de recursos a la entidad que informa.

2. Según la Asociación Europea de Contabilidad:

El mantenimiento de capital es un objetivo competitivo de la información financiera.

La contabilidad financiera es la preparación de estados financieros que pueden ser consumidos por el público y las partes interesadas relevantes. La información financiera sería útil para los usuarios si tales características cualitativas están presentes. Al producir estados financieros, se debe cumplir lo siguiente: Características cualitativas fundamentales:

  • Relevancia: La relevancia es la capacidad de la información financiera para influir en la decisión de sus usuarios. Los ingredientes de relevancia son el valor predictivo y el valor confirmatorio. La materialidad es una subcalidad de relevancia. La información se considera material si su omisión o incorrección pudiera influir en las decisiones económicas que los usuarios toman sobre la base de los estados financieros.
  • Representación fiel: Representación fiel significa que los efectos reales de las transacciones se contabilizarán e informarán adecuadamente en los estados financieros. Las palabras y los números deben coincidir con lo que realmente sucedió en la transacción. Los ingredientes de una representación fiel son la integridad, la neutralidad y la ausencia de errores.

Mejora de las características cualitativas:

  • Verificabilidad: La verificabilidad implica consenso entre los diferentes usuarios informados e independientes de la información financiera. Dicha información debe estar respaldada por pruebas suficientes para seguir el principio de objetividad.
  • Comparabilidad: la comparabilidad es la aplicación uniforme de métodos contables entre entidades de la misma industria. El principio de coherencia está bajo comparabilidad. La coherencia es la aplicación uniforme de la contabilidad en distintos momentos dentro de una entidad.
  • Comprensibilidad: Comprensibilidad significa que los informes contables deben expresarse con la mayor claridad posible y deben ser entendidos por aquellos para quienes la información es relevante.
  • Puntualidad: la puntualidad implica que la información financiera debe presentarse a los usuarios antes de tomar una decisión.

Tres componentes de los estados financieros

Estado de flujos de efectivo (estado de flujos de efectivo)

El estado de flujos de efectivo considera las entradas y salidas en efectivo concreto dentro de un período establecido. La plantilla general de un estado de flujo de efectivo es la siguiente: Entrada de efectivo - Salida de efectivo + Saldo inicial = Saldo final

Ejemplo 1 : a principios de septiembre, Ellen comenzó con $ 5 en su cuenta bancaria. Durante ese mismo mes, Ellen le pidió prestados $ 20 a Tom. Al final del mes, Ellen compró un par de zapatos por $ 7. El estado de flujo de caja de Ellen para el mes de septiembre se ve así:

  • Entrada de efectivo: $ 20
  • Salida de efectivo: $ 7
  • Saldo inicial: $ 5
  • Saldo final: $ 20 - $ 7 + $ 5 = $ 18

Ejemplo 2 : a principios de junio, WikiTables, una empresa que compra y revende mesas, vendió 2 mesas. Originalmente habían comprado las mesas por $ 25 cada una y las vendieron a un precio de $ 50 por mesa. La primera mesa se pagó en efectivo, pero la segunda se compró a crédito. El estado de flujo de caja de WikiTables para el mes de junio se ve así:

  • Entrada de efectivo : $ 50: cuánto WikiTables recibió en efectivo por la primera mesa. No recibieron efectivo por la segunda mesa (vendida a crédito).
  • Salida de efectivo: $ 50: cuánto compraron originalmente las 2 mesas.
  • Saldo inicial: $ 0
  • Saldo de cierre: $ 50 - 2 * $ 25 + $ 0 = $ 50–50 = $ 0 - De hecho, el flujo de efectivo para el mes de junio para WikiTables asciende a $ 0 y no a $ 50.

Importante: el estado de flujo de efectivo solo considera el intercambio de efectivo real e ignora lo que la persona en cuestión debe o se le debe.

Estado de rendimiento financiero (estado de resultados, estado de pérdidas y ganancias (p & l) o estado de operaciones)

El estado de resultados o estado de resultados representa los cambios en el valor de las cuentas de una empresa durante un período determinado (más comúnmente un año fiscal ) y puede comparar los cambios con los cambios en las mismas cuentas durante el período anterior. Todos los cambios se resumen en el "resultado final" como ingresos netos , que a menudo se informan como "pérdidas netas" cuando los ingresos son inferiores a cero.

La ganancia o pérdida neta se determina por:

Los ingresos por ventas)

- costo de bienes vendidos

- gastos de venta, generales y administrativos (SGA)

- depreciación / amortización

= ganancias antes de intereses e impuestos ( EBIT )

- gastos de intereses e impuestos

= ganancia / pérdida

Estado de situación financiera (balance)

El balance es el estado financiero que muestra los activos , pasivos y patrimonio (capital) de una empresa en un momento determinado, generalmente al final del año fiscal informado en el estado de resultados adjunto. Los activos totales siempre son iguales al total de pasivos y patrimonio combinados. Esta declaración demuestra mejor la ecuación contable básica:

Assets = Liabilities + Equity


El estado de cuenta se puede utilizar para ayudar a mostrar la posición financiera de una empresa porque las cuentas de pasivo son derechos externos sobre los activos de la empresa, mientras que las cuentas de capital son derechos internos sobre los activos de la empresa.

Las normas contables a menudo establecen un formato general que se espera que las empresas sigan al presentar sus balances. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) normalmente requieren que las empresas informen los activos y pasivos corrientes por separado de los importes no corrientes. Un balance que cumpla con los GAAP debe enumerar los activos y pasivos en función de la liquidez decreciente, desde la más líquida a la menos líquida. Como resultado, los activos / pasivos corrientes se enumeran primero, seguidos de los activos / pasivos no corrientes. Sin embargo, un balance general que cumpla con las NIIF debe enumerar los activos / pasivos en función del aumento de la liquidez, desde la menos líquida hasta la más líquida. Como resultado, los activos / pasivos no corrientes se enumeran primero, seguidos de los activos / pasivos corrientes.

Los activos corrientes son los activos más líquidos de una empresa, que se espera que se realicen en un período de 12 meses. Los activos corrientes incluyen:

  • efectivo - dinero físico
  • Cuentas por cobrar : ingresos obtenidos pero aún no cobrados.
  • Inventario de mercancías: consiste en bienes y servicios que una empresa posee actualmente hasta que termina siendo vendida.
  • Compañías participadas : se espera que se mantengan en menos de un período financiero
  • gastos pagados por adelantado - Gastos pagados por adelantado para su uso durante ese año

Los activos no corrientes incluyen activos fijos o de largo plazo y activos intangibles :

  • activos fijos (a largo plazo)
  • activos intangibles

Los pasivos incluyen:

  • pasivo circulante
    • cuentas por pagar comerciales
    • dividendos a pagar
    • sueldos de los empleados por pagar
    • interés (por ejemplo, de la deuda) a pagar
  • pasivos a largo plazo
    • pagarés hipotecarios por pagar
    • obligaciones con el público

El patrimonio del propietario , a veces denominado activos netos, se representa de manera diferente según el tipo de propiedad comercial. La propiedad comercial puede ser en forma de propiedad única , sociedad o corporación . Para una corporación, la porción del capital social del propietario generalmente muestra acciones ordinarias y ganancias retenidas (ganancias mantenidas en la compañía). Las ganancias retenidas provienen del estado de ganancias retenidas, preparado antes del balance general.

Estado de ganancias acumuladas (estado de cambios en el patrimonio)

Esta declaración es adicional a las tres declaraciones principales descritas anteriormente. Muestra cómo la distribución de ingresos y la transferencia de dividendos afecta la riqueza de los accionistas de la empresa. El concepto de ganancias retenidas significa ganancias de años anteriores que se acumulan hasta el período actual. El formulario básico para esta declaración es el siguiente:

Utilidades retenidas al comienzo del período

+ Utilidad neta del período

- dividendos

= Ganancias retenidas al final del período.

Conceptos básicos

El supuesto de medición estable

Uno de los principios básicos en contabilidad es "El principio de la unidad de medida":

La unidad de medida contable será la unidad monetaria base de la moneda más relevante. Este principio también asume que la unidad de medida es estable; es decir, los cambios en su poder adquisitivo general no se consideran lo suficientemente importantes como para requerir ajustes a los estados financieros básicos ”.

La contabilidad de costos históricos, es decir, el mantenimiento del capital financiero en unidades monetarias nominales, se basa en el supuesto de unidad de medida estable bajo el cual los contadores simplemente asumen que el dinero, la unidad de medida monetaria, es perfectamente estable en valor real con el propósito de medir (1) partidas monetarias no indexadas a la inflación diariamente en términos del IPC diario y (2) partidas no monetarias de valor real constante no actualizadas diariamente en términos del IPC diario durante bajas y altas tasas de inflación y deflación.

Unidades de poder adquisitivo constante

El supuesto de unidad monetaria estable no se aplica durante la hiperinflación. Las NIIF requieren que las entidades implementen el mantenimiento de capital en unidades de poder adquisitivo constante en términos de la NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias.

Los contadores financieros producen estados financieros basados ​​en las normas contables de una jurisdicción determinada. Estas normas pueden ser los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de un país respectivo, que normalmente son emitidos por un emisor de normas nacionales, o las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que son emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

La contabilidad financiera tiene los siguientes propósitos:

  • producir estados financieros con propósito general
  • producir información utilizada por la dirección de una entidad empresarial para la toma de decisiones, la planificación y la evaluación del desempeño
  • producir estados financieros para cumplir con los requisitos reglamentarios.

Objetivos de la contabilidad financiera

  • Registro sistemático de transacciones: el objetivo básico de la contabilidad es registrar sistemáticamente los aspectos financieros de las transacciones comerciales (es decir, la contabilidad). Estas transacciones registradas son posteriormente clasificadas y resumidas lógicamente para la preparación de los estados financieros y para su análisis e interpretación.
  • Verificación del resultado de las transacciones registradas anteriormente: el contador prepara la cuenta de pérdidas y ganancias para conocer el resultado de las operaciones comerciales durante un período de tiempo determinado. Si los gastos superan los ingresos, se dice que el negocio está sufriendo pérdidas. La cuenta de pérdidas y ganancias ayuda a la dirección y a los diferentes interesados ​​a tomar decisiones racionales. Por ejemplo, si no se demuestra que el negocio sea remunerativo o rentable, la dirección puede investigar la causa de tal situación para tomar medidas correctivas.
  • Determinación de la posición financiera de la empresa: el empresario no solo está interesado en conocer el resultado de la empresa en términos de ganancias o pérdidas durante un período en particular, sino que también está ansioso por saber qué debe (responsabilidad) a los externos y qué es lo que posee. (activos) en una fecha determinada. Para saber esto, el contador prepara un estado de situación financiera de los activos y pasivos de la empresa en un momento determinado y ayuda a determinar la salud financiera de la empresa.
  • Proporcionar información a los usuarios para la toma racional de decisiones: la contabilidad como 'lenguaje de negocios' comunica el resultado financiero de una empresa a varias partes interesadas por medio de estados financieros. La contabilidad tiene como objetivo satisfacer las necesidades de información financiera de los responsables de la toma de decisiones y les ayuda en la toma racional de decisiones.
  • Conocer la posición de solvencia: al preparar el balance, la administración no solo revela lo que es propiedad y lo que debe la empresa, sino que también brinda información sobre la capacidad de la empresa para hacer frente a sus pasivos en el corto plazo (posición de liquidez) y también en el largo plazo (posición de solvencia) cuando vencen.

Definición gráfica

La ecuación contable ( Activos = Pasivos + Patrimonio de los propietarios ) y los estados financieros son los temas principales de la contabilidad financiera.

El balance de prueba , que generalmente se prepara mediante el sistema de contabilidad de doble entrada , constituye la base para la preparación de los estados financieros. Todas las cifras del balance de prueba se reorganizan para preparar un estado de pérdidas y ganancias y un balance general . Las normas contables determinan el formato de estas cuentas ( SSAP , FRS, IFRS ). Los estados financieros muestran los ingresos y gastos de la empresa y un resumen de los activos, pasivos y patrimonio de los accionistas o propietarios de la empresa en la fecha a la que se prepararon las cuentas.

Las cuentas de activos , gastos y dividendos tienen saldos deudores normales (es decir, debitar estos tipos de cuentas los aumenta).

Las cuentas de pasivo , ingresos y patrimonio tienen saldos acreedores normales (es decir, acreditar estos tipos de cuentas los aumenta).

0 = Dr Assets                            Cr Owners' Equity                Cr Liabilities  
          .       _____________________________/\____________________________       .
          .      /    Cr Retained Earnings (profit)         Cr Common Stock  \      .
          .    _________________/\_______________________________      .            .
          .   / Dr Expenses       Cr Beginning Retained Earnings \     .            .
          .     Dr Dividends      Cr Revenue                           .            .
      \________________________/  \______________________________________________________/
       increased by debits           increased by credits


          Crediting a credit                         
Thus -------------------------> account increases its absolute value (balance)
           Debiting a debit                             


          Debiting a credit                         
Thus -------------------------> account decreases its absolute value (balance)
          Crediting a debit

Cuando se hace lo mismo en una cuenta que su saldo normal, aumenta; cuando se hace lo contrario, disminuirá. Al igual que los signos en matemáticas: se suman dos números positivos y también se suman dos números negativos. Es solo cuando hay un positivo y uno negativo (opuestos) que restará.


Sin embargo, es importante señalar que existen casos de cuentas, conocidas como contracuentas, que tienen un saldo normal opuesto al que se enumeró anteriormente. Ejemplos incluyen:

  • Cuentas de contraactivos (como depreciación acumulada y provisiones por deudas incobrables o inventario obsoleto)
  • Cuentas de contra-ingresos (como asignaciones por ventas)
  • Cuentas de contra-patrimonio (como acciones en tesorería )

Contabilidad financiera versus contabilidad de costos

  1. La contabilidad financiera tiene como objetivo conocer los resultados del año contable en forma de Cuenta de pérdidas y ganancias y Balance general. La contabilidad de costos tiene como objetivo calcular el costo de producción / servicio de una manera científica y facilitar el control y la reducción de costos.
  2. La contabilidad financiera informa los resultados y la posición de las empresas al gobierno, los acreedores, los inversores y las partes externas.
  3. La contabilidad de costes es un sistema de informes internos para la propia gestión de una organización para la toma de decisiones.
  4. En contabilidad financiera, la clasificación de costos se basa en el tipo de transacciones, por ejemplo, salarios, reparaciones, seguros, tiendas, etc. la organización.
  5. La contabilidad financiera tiene como objetivo presentar una visión 'fiel y justa' de las transacciones, las pérdidas y ganancias de un período y el estado de situación financiera (balance general) en una fecha determinada. Su objetivo es calcular una visión 'verdadera y justa' del costo de producción / servicios ofrecidos por la empresa.

Calificación relacionada

Muchas calificaciones profesionales de la contabilidad cubren el campo de la contabilidad financiera, incluido el Contador Público Certificado CPA , el Contador Público Colegiado (CA u otras designaciones nacionales, el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados AICPA y el Contador Público Colegiado ( ACCA ).

Ver también

Referencias

Otras lecturas